這樣的抵消分錄是合理的。 一、內(nèi)部交易抵消的原理 在集團(tuán)內(nèi)部，總公司與分公司之間的銷售交易只是資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，從集團(tuán)整體角度來看，并不產(chǎn)生真正意義上的收入和成本。因此，需要通過編制抵消分錄來消除內(nèi)部交易對合并報表的影響。 二、具體分析 首先，抵消債權(quán)債務(wù)關(guān)系： 借：應(yīng)付賬款?-?總公司?1130 貸：應(yīng)收賬款?-?分公司?1130 這一步是合理的，因為從集團(tuán)整體角度，總公司的應(yīng)收賬款和分公司的應(yīng)付賬款是內(nèi)部往來，應(yīng)予以抵消。 對于已實現(xiàn)對外銷售的?40%部分： 借：營業(yè)收入?400 貸：營業(yè)成本?400 因為這部分已經(jīng)對外銷售，從集團(tuán)整體看，確實實現(xiàn)了收入和成本，但是在內(nèi)部交易時分別在總公司和分公司確認(rèn)了收入和成本，所以需要進(jìn)行抵消，這里只抵消?40%已實現(xiàn)銷售部分的收入和成本是正確的。 對于未實現(xiàn)對外銷售的?60%部分： 借：營業(yè)收入?600 貸：營業(yè)成本?480 存貨?120 未實現(xiàn)對外銷售的部分，總公司確認(rèn)了收入和成本，但從集團(tuán)整體角度，這部分存貨未實現(xiàn)真正的銷售，不應(yīng)確認(rèn)收入，同時存貨價值包含了未實現(xiàn)的內(nèi)部利潤。成本是總公司的?800?的?60%即?480，未實現(xiàn)利潤是（1000?-?800）×60%?=?120，所以這樣的抵消分錄是合理的。 后期?60%部分實現(xiàn)對外銷售時： 借：存貨?120 貸：營業(yè)成本?120 之前未實現(xiàn)銷售時存貨多計了?120，現(xiàn)在實現(xiàn)銷售了，需要將這部分存貨價值的虛增沖回，同時增加營業(yè)成本，這也是正確的處理