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稅務稽查前，企業必須梳理的問題！
稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環節，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監督的一種形式，那么在稅務稽查前如何對其他應付款進行梳理呢？
其他應付款
其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。指企業除應付票據、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。
1.長期存在貸方余額
例：某企業“其他應付款”貸方長期存在大量的余額，終于在某一天被稅務機關發現，并要求該企業先調整企業所得稅應納稅所得額繳納企業所得稅。
風險點：
◆金額大
◆長期存在
稅務機關執法的依據：
中華人民共和國企業所得稅法實施條例第二十二條：企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
無法償付的標準：
國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告2011年第25號
第二十三條 企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
企業存在上述風險點的情形：
◆其他應付款的對象為投資人
◆與投資人的往來款不簽署任何合同或協議
應對的措施：
◆明確款項的用途
◆簽署合同或協議，約定好借款時間
2.故意涉險，隱匿收入
例：稅務人員在對某一般納稅人企業進行納稅檢查時，發現記賬憑證摘要欄寫著“清理廢料”，金額2000元，會計處理為：
借：銀行存款 2000
貸：其他應付款 2000
解析：
（1）少確認收入，少交了企業所得稅，如果是超過申報期被稅務機關發現，需要補交稅款和滯納金。
（2）少繳納了增值稅，如果是超過申報期被稅務機關發現，需要補交稅款和滯納金。
賬務調整如下：
借：其他應付款 2000
貸：其他業務收入-廢料 1709.4
應交稅費-應交增值稅（銷） 290.6
3.對“代墊款項”處理錯誤的問題
稅法規定：
增值稅應稅銷售額=銷售額＋價外費用
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則：價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
但下列項目不包括在內：
（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
（2）同時符合以下條件的代墊運輸費用：
①承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；
②納稅人將該項發票轉交給購買方的。
（3）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：
①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；
②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；
③所收款項全額上繳財政。
（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
營改增后，財稅2016年36號文件規定：
價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：
（1）代為收取并符合本辦法相關規定的政府性基金或者行政事業性收費。
（2）以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。
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