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2024年度企業所得稅匯算清繳辦稅指南！這些關鍵調整和優惠別錯過
2025年5月31日前，企業所得稅納稅人應完成2024年度匯算清繳。為確保納稅人精準享受政策紅利、順利完成申報，北京稅務特別梳理了相關政策及申報注意事項，助您輕松完成匯算清繳！
企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。
根據《國家稅務總局關于優化企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2025年第1號）， 本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單、修訂6張表單。此外，對《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》和其余15張關聯表單中關于表間關系的填報說明進行同步調整。
財政部印發的《關于印發〈公益事業捐贈票據使用管理辦法〉的通知》（財綜〔2024〕1號）于2024年2月1日起施行，《辦法》明確，公益事業捐贈票據可作為捐贈人對外捐贈并根據國家有關規定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。公益事業捐贈票據的基本內容包括票據名稱、票據監制章、票據代碼、票據號碼、交款人統一社會信用代碼、交款人、校驗碼、開票日期、二維碼（條形碼）、項目編碼、項目名稱、單位、數量、標準、金額（元）、金額合計（大寫）/（小寫）、備注、其他信息、收款單位（章）、復核人、收款人等。
自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
政策依據：《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。無形資產攤銷年限不得低于10 年。
集成電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發生額的120%在稅前扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。
政策依據：《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）
《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于提高集成電路和工業母機企業研發費用加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部公告2023年第44號）
企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按原企業所得稅法相關規定執行。
政策依據：《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第37號）
企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間發生的專用設備數字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業當年應納稅額。企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉年限最長不得超過五年。
政策依據：《財政部 稅務總局關于節能節水、環境保護、安全生產專用設備數字化智能化改造企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2024年第9號）
提醒：
?建議合理安排申報時間，錯峰辦理匯算清繳申報。
?申報時推薦使用電子稅務局風險提示服務排查稅收風險。
?存在多繳稅款的請盡早辦理退稅申請，需補繳的稅款可以選擇申報與繳稅分離的辦理方式，即先提交申報表，后自行選擇時間扣款，稅款在2025年5月31日前繳納完成即可。
今年的匯算清繳政策有不少新變化，大家要仔細研讀相關文件，充分享受各項稅收優惠政策。如果在申報過程中遇到問題，可以隨時咨詢稅務部門。祝愿大家都能順利完成匯算清繳！
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