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甲公司為增值稅一般納稅人,2×21年1月1日,甲公司以一項自用辦公樓,換入乙公司一項動產設備和一項股權投資。甲公司換出辦公樓(固定資產)的賬面價值為370萬元,公允價值為400萬元,適用增值稅稅率為9%。乙公司換出動產設備(固定資產)賬面價值為150萬元,公允價值為200萬元,適用增值稅稅率為13%;股權投資(作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算)賬面價值為160萬元,公允價值為180萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款30萬元。甲公司為換入設備發生運輸費5萬元,為換入股權投資發生交易費用8萬元,為換出辦公樓發生清理費用7萬元。雙方交換后資產性質不變。假定該項交易具有商業實質,換出資產與換入資產的公允價值均能可靠計量。不考慮增值稅以外其他相關稅費及其他因素影響。詳細寫出計算過程和所有會計分錄

84784970| 提問時間:2024 06/17 16:03
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
計算過程: 甲公司換入資產的總成本=400+400×9%-30=406(萬元) 換入動產設備的入賬價值=406×200/(200+180)=220(萬元),包含運輸費 5 萬元。 換入股權投資的入賬價值=406×180/(200+180)=186(萬元),包含交易費用 8 萬元。 乙公司換入資產的總成本=200×(1+13%)+180-400×9%+30=386(萬元) 換入辦公樓的入賬價值=386×400/(400+370)=200(萬元)。 會計分錄: 甲公司: 借:固定資產——動產設備 220(200+5) 交易性金融資產 186(180+6) 銀行存款 30 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 58(200×13%+180×9%) 貸:固定資產清理 400 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 36(400×9%) 銀行存款 13(5+8) 借:固定資產清理 370 貸:固定資產 370 借:固定資產清理 7 貸:銀行存款 7 借:資產處置損益 7 貸:固定資產清理 7 乙公司: 借:固定資產 200 長期股權投資 180 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 36 貸:固定資產——動產設備 150 交易性金融資產 160 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26(200×13%) 銀行存款 30 資產處置損益 100(200-150+180-160)
2024 06/17 16:06
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