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甲公司為增值稅一般納稅人，2×21年1月1日，甲公司以一項自用辦公樓，換入乙公司一項動產設備和一項股權投資。甲公司換出辦公樓（固定資產）的賬面價值為370萬元，公允價值為400萬元，適用增值稅稅率為9%。乙公司換出動產設備（固定資產）賬面價值為150萬元，公允價值為200萬元，適用增值稅稅率為13%；股權投資（作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算）賬面價值為160萬元，公允價值為180萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款30萬元。甲公司為換入設備發生運輸費5萬元，為換入股權投資發生交易費用8萬元，為換出辦公樓發生清理費用7萬元。雙方交換后資產性質不變。假定該項交易具有商業實質，換出資產與換入資產的公允價值均能可靠計量。不考慮增值稅以外其他相關稅費及其他因素影響。詳細寫出計算過程和所有會計分錄
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計算過程：
甲公司換入資產的總成本=400+400×9%-30=406（萬元）
換入動產設備的入賬價值=406×200/(200+180)=220（萬元），包含運輸費 5 萬元。
換入股權投資的入賬價值=406×180/(200+180)=186（萬元），包含交易費用 8 萬元。
乙公司換入資產的總成本=200×(1+13%)+180-400×9%+30=386（萬元）
換入辦公樓的入賬價值=386×400/(400+370)=200（萬元）。
會計分錄：
甲公司：
借：固定資產——動產設備 220（200+5）
交易性金融資產 186（180+6）
銀行存款 30
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 58（200×13%+180×9%）
貸：固定資產清理 400
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 36（400×9%）
銀行存款 13（5+8）
借：固定資產清理 370
貸：固定資產 370
借：固定資產清理 7
貸：銀行存款 7
借：資產處置損益 7
貸：固定資產清理 7
乙公司：
借：固定資產 200
長期股權投資 180
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 36
貸：固定資產——動產設備 150
交易性金融資產 160
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 26（200×13%）
銀行存款 30
資產處置損益 100（200-150+180-160）
2024 06/17 16:06
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