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其他債權投資的減值所得稅差異不需要進其他綜合收益嗎?為何要確認遞延所得稅費用?

84784983| 提問時間:2023 11/07 17:32
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雨欣老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,注冊會計師
同學你好,其他債權投資的減值所得稅差異是要進其他綜合收益嗎,對方科目確認遞延所得稅費用
2023 11/07 17:36
84784983
2023 11/07 17:44
沒明白,既然進了其他綜合收益,借方遞延所得稅資產,與遞延所得稅費用有何關系?
雨欣老師
2023 11/07 18:29
其他債權投資涉及減值與調整公允價值導致稅會差異,筆者提供一種思路,分解減值與公允價值變動因素,從而進行所得稅會計處理。這是一種思路,僅供參考。 假設某公司持有一只債券,作為其他債權投資核算。2021年為投資第一年,2021年12月31日按照實際利率法確認的賬面余額為1000萬元,公允價值為900萬元,則: 借:其他綜合收益 100 貸:其他債權投資 100 假設根據22號準則,該債券減值50萬元,則: 借:信用減值損失 50 貸:其他綜合收益 50 現在的問題是,為何信用減值損失貸方計入“其他綜合收益”? 從道理上而言,減值損失貸方沖減其他債權投資賬面價值,但是,由于其他債權投資以公允價值計量,如果貸方沖減其他債權投資賬面價值,則必須又要調整公允價值,將公允價值調整計入其他綜合收益。 也就是說,上述減值損失分錄可以拆分為兩筆分錄: 借:信用減值損失 50 貸:其他債權投資 50 借:其他債權投資 50 貸:其他綜合收益 50 將上述分錄還原為兩筆之后,其實我們可以發現,計稅基礎和實際利率法確認賬面余額一致,等于1000萬元,賬面價值為900萬元,產生可抵扣差異100萬元,在100萬元差異中,有50萬是因為減值導致,有50萬是因為公允價值變動導致。 因此,可抵扣差異100萬對應遞延所得稅資產25萬,其中減值導致的計入所得稅費用,公允價值導致的計入其他綜合收益,故而其所得稅會計分錄為: 借:遞延所得稅資產 25 貸:所得稅費用 12.5 其他綜合收益 12.5
雨欣老師
2023 11/07 18:30
同學你好,你看一下這個例子,是否能幫助你理解,可能是把公允價值變動和減值搞混了,希望幫助到你
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