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宮本老師解答 A公司擬添置一臺設備，有關資料如下：?（1）如果自行購置該設備，預計購置成本400萬元。?（2）為了保證設備的正常運轉，每年需支付維護費用10萬元。?（3）該設備也可以通過租賃方式取得每年租金120萬元，在每年末支付；租賃期4年，租賃期內不得撤租。租賃期屆滿時租賃設備所有權不轉讓。租賃公司負責租賃期內設備的維護。?（4）該項設備的稅法折舊年限為5年，法定殘值率為5%，預計該設備4年后變現價值80萬元。?（5）已知A公司適用的所得稅稅率為25%，稅前借款（有擔保）利息率為8%。?要求：計算租賃凈現值，分析A公司應通過自行購置還是租賃取得該設備。?
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參考答案：
①租賃方案：
租賃期/可使用年限=4/5=80%，大于75%，屬于融資租賃，所以租賃費不可在稅前扣除。
租賃資產的計稅基礎=120×4=480（萬元）
租賃資產的年折舊額=480×（1-5%）/5=91.2（萬元）
②自購方案：
自行購置方案年折舊額=400×（1-5%）/5=76（萬元）
第4年末設備賬面價值=400-76×4=96（萬元）
第4年末回收余值相關流量=80+（96-80）×25%=84（萬元）
稅后有擔保利息率=8%×（1-25%）=6%
2022 04/09 13:48
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