為支持促進小微企業發展，有效落實國家對小微企業的稅收優惠政策，匯總整理了支持小微企業發展的營業稅稅收優惠政策和相關規定。為了使納稅人更好地了解、運用這些優惠政策，我們分類別、分稅種對每項政策的執行口徑、辦稅歷程、申報方式、管理要求和文件依據進行介紹。

　　文件依據

　　財政部　國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知財稅〔2013〕52號

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。

　　請遵照執行。

　　財政部　國家稅務總局2013年7月29日

　　財政部　國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知財稅〔2014〕71號

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為進一步加大對小微企業的稅收支持力度，經國務院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。

　　財政部　國家稅務總局2014年9月25日

　　財政部　國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知財稅〔2014〕122號

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府，中宣部、教育部、水利部、中國殘聯：為進一步加大對小微企業的扶持力度，經國務院批準，現將免征小微企業有關政府性基金問題通知如下：

　　一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

　　二、自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

　　三、免征上述政府性基金后，有關部門依法履行職能和事業發展所需經費，由同級財政預算予以統籌安排。

　　財政部　國家稅務總局2014年12月23日

　　國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告

國家稅務總局公告2014年第57號

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及實施細則、《財政部？國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）、《財政部？國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現將小微企業免征增值稅和營業稅有關問題公告如下：

　　一、增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

　　二、增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業稅。

　　三、增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

　　四、本公告自2014年10月1日起施行。《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）、《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務總局2014年10月11日