新用戶掃碼下載企業購買預付卡的財稅處理
近日，有會員咨詢企業購買預付卡的財稅處理問題，筆者統計了一下常見的問題和大家分享。
問題1：購買預付卡贈送客戶，取得不征稅發票如何稅前扣除？
答：參看天津稅務局的回復，很具有參考意義：
參考上述天津稅務局的回復，小編分情形整理賬務處理如下：
問題2：購買預付卡企業自己使用，取得了不征稅發票，后面還能找供應商要專票嗎？
答：不可以。持卡人使用預付卡購買貨物或服務時，銷售方不得向持卡人開具增值稅發票。
根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規定：“三、單用途商業預付卡（以下簡稱“單用途卡”）業務按照以下規定執行：
（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。
... ...
四、支付機構預付卡（以下稱“多用途卡”）業務按照以下規定執行：
（三）持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。”
問題3：購買預付卡時，能不能直接索取專票呢？
答：不可以。根據規定，在售卡階段，售卡方只能向購卡人開具增值稅普通發票，使用“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”不得開具增值稅專用發票。
根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）的規定：“三、單用途商業預付卡（以下簡稱“單用途卡”）業務按照以下規定執行：
（一）單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
... ...
四、支付機構預付卡（以下稱“多用途卡”）業務按照以下規定執行：
（一）支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。”
問題4：購買加油卡時，是不是有特殊政策呢？
答：是的，根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第2號）第十二條的規定，發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。預售單位在發售加油卡或加油憑證時可開具普通發票，如購油單位要求開具增值稅專用發票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發票。
來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：裴老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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