新用戶掃碼下載企業以代金券或充值卡購入服務的財稅分析
近日有財稅會員咨詢，公司購入麥當勞代金券，當顧客消費積分達到比例時，可以積分兌換，顧客以積分兌換代金券時，是否要視同銷售？賬怎么做？
還有會員說，公司在產品展示時，使用個人汽車三天，然后付給加油卡，怎么交稅？怎么做賬？
下面結合國家稅務總局公告2016年第53號關于預付卡的規定來進行分析。
國家稅務總局公告2016年第53號公布后，我們對預付卡作為業務招待或福利時，財稅處理越來越統一：
購入預付卡時，
借：預付賬款
貸：銀行存款
實際以預付卡贈送客戶（用作福利）時，做賬，
借：業務招待費(福利費)
貸：預付賬款
應交稅費-應交個人所得稅
1、是否要視同銷售
以麥當勞代金券兌換積分的，交付時是否要視同銷售？
以加油卡支付汽車使用費的，交付時是否要視同銷售？
企業購入預付卡或代金券時，售卡方沒有發生增值稅應稅業務；購卡企業支付預付卡或代金券時，售卡方或銷售方仍然沒有發生納稅行為。那么，在這個時點上，購卡企業也不能構成視同銷售。
2、賬務處理及入賬依據
所以，企業在購入代金券或加油卡時，以取得的增值稅普通發票做賬，
借：預付賬款
貸：銀行存款
以代金券兌換積分時，做賬，
借：銷售費用
貸：預付賬款
附件是購買代金券時取得的發票復印件和客戶積分兌換代金券的活動方案、內部報銷審批單據；
那么，以加油卡支付汽車使用費時，是否也可以按購入加油卡的發票的復印件、內部支付審批單作為附件進行賬務處理？
大家都知道，如果用銀行存款支付汽車使用費，入賬的附件是汽車使用協議、汽車使用費發票、銀行付款單和內部付款審批單據，因為我們知道，個人將汽車提供給企業使用，屬于增值稅納稅業務，個人需要到稅務局代開發票。而以加油卡支付汽車使用費，改變的只是付款方式，并沒有改變業務性質，所以汽車使用協議仍然屬于增值稅應稅業務，個人仍應該開具發票。
所以，以加油卡支付產品展示中發生的汽車使用費，做賬，
借：銷售費用
貨：預付賬款
應交稅費-應交個人所得稅
附件是加油卡的發票的復印件、汽車使用協議、汽車使用費發票、銀行付款單和內部付款審批單據。
以上代表個人觀點，如有疑問，歡迎探討。
| 作者：盛老師（正保會計網校答疑專家組）
上一篇：消暑的清涼飲料怎么進行財稅處理
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號