新用戶掃碼下載對于現金折扣會計和稅務應如何進行處理？
企業在銷售商品時給予客戶的現金折扣，按照《企業會計準則第14號——收入（2006）》規定，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時計入當期損益。
在《企業會計準則第14號——收入（2017）》（以下簡稱“新收入準則”）實施后，對于企業給予客戶的現金折扣，根據財政部會計司發布的準則實施問答（如下圖），要求按可變對價的相關規定進行會計處理。
“新收入準則”第十六條規定：
“合同中存在可變對價的，企業應當按照期望值或最可能發生金額確定可變對價的最佳估計數，但包含可變對價的交易價格，應當不超過在相關不確定性消除時累計已確認收入極可能不會發生重大轉回的金額。企業在評估累計已確認收入是否極可能不會發生重大轉回時，應當同時考慮收入轉回的可能性及其比重。
每一資產負債表日，企業應當重新估計應計入交易價格的可變對價金額?？勺儗r金額發生變動的，按照本準則第二十四條和第二十五條規定進行會計處理。”
根據“新收入準則”應用指南相關規定，企業代第三方收取的款項（例如增值稅）以及企業預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理，不計入交易價格。合同標價并不一定代表交易價格，企業應當根據合同條款，并結合以往的習慣做法確定交易價格。
因此，企業在執行“新收入準則”后發生的銷售業務中，在確定交易價格時，應當考慮可變對價的影響，如果銷售時估計客戶能夠享受現金折扣的，應該按照扣除現金折扣后的金額確認收入。
01
增值稅方面
在現行增值稅的政策中，并沒有關于現金折扣的明確規定。
在實際業務中，如果銷售業務發生時，按照合同約定的價格，全額開具了發票的，按照開票的金額申報繳納增值稅。
在客戶享受現金折扣時，如果能夠把原發票沖紅再重新開具發票的，可以在重新開具發票時，把銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄注明，這樣可以按折扣后的金額申報繳納增值稅。
02
企業所得稅方面
對于現金折扣，企業所得稅方面的規定是明確，按照規定執行即可。
《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定，除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。
來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：老顧（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
編輯推薦：
上一篇：關于加計抵減，這些問題都有答案→
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號