建筑業必看--印花稅常見問題

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2023/12/04 11:55:08　字體：大小

印花稅雖然是個小稅種，但企業存在的問題卻不少，今天筆者整理了建筑業會員朋友常咨詢的問題，并后附印花稅稅率表，供大家學習。

建筑業常見合同，哪些需要繳納印花稅呢？

序號	合同類型	是否繳納印花稅？具體稅目？
1	集團內公司借款合同	×
2	監理合同	×
3	建筑設計合同	√ 建設工程合同
4	工程勘察合同	√ 建設工程合同
5	建筑安裝工程承包合同	√ 建設工程合同
6	竣工結算合同	×
7	施工圖審查合同	×
8	購銷合同	√ 買賣合同
9	人身保險合同	×
10	意外保險合同	×
11	雇主責任險合同	√ 財產保險合同
12	勞務派遣合同	×
13	貨物運輸合同	√ 運輸合同
14	營業賬簿	√ 營業賬簿
15	測繪合同	×
16	檢驗合同	√ 承攬合同

機械租賃的同時配備操作人員，增值稅上按照建筑服務納稅，該如何繳納印花稅呢？

參考國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復（2022-09-16）：“一、根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)附件《印花稅稅目稅率表》規定，建設工程合同，稅率為價款的萬分之三。

二、根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)附件《印花稅稅目稅率表》規定，合同包括租賃合同，稅率為租金的千分之一。

因此，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員，應按照租賃合同繳納印花稅。”

項目上轉售水電如何繳納印花稅？

參考福建省稅務局回復：“[問題內容]居民企業間轉售電是否需要按照購銷合同繳納印花稅？

[答復時間] 2021-07-08

[答復內容]國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復：

非電網企業之間簽訂的售電合同不需要繳納印花稅。

文件依據：根據《財政部　國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)第二條規定：“對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。”

上述回復僅供參考，具體以法律法規及主管稅務機關相關規定為準！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！”

建筑企業異地施工項目的合同，在哪里繳納印花稅？

依據《中華人民共和國印花稅法》（主席令13屆第89號）：“第十三條納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅;納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

不動產產權發生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。”

建筑企業為單位納稅人，所以其簽訂的建筑施工合同均在機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

合同金額和結算金額不一致，如何繳納印花稅?

依據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部稅務總局公告2022年第22號）：“（二）應稅合同、應稅產權轉移書據所列的金額與實際結算金額不一致，不變更應稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據；變更應稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

（三）納稅人因應稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導致應稅憑證的計稅依據減少或者增加的，納稅人應當按規定調整應稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應稅憑證計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，調整后計稅依據增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅；調整后計稅依據減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。　

... ...

(七)未履行的應稅合同、產權轉移書據，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。”

附：印花稅稅目表

印花稅稅目表1