新用戶掃碼下載企業組織員工旅游費用能否作為福利費稅前列支？
一、職工福利費稅前扣除文件——國稅函〔2009〕3號并未列舉旅游費用。
《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規定，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
二、國稅總局口徑：依據稅務總局納稅服務司解答，企業組織員工旅游的費用可以作為職工福利費稅前列支。
2012年5月2日《稅務總局納稅服務司解答近期納稅咨詢熱點問題》
在企業日常生產經營活動中，發生職工福利費的支出經常出現，這些支出是否可以在繳納企業所得稅時稅前扣除？
納稅服務司介紹，根據我國企業所得稅法實施條例，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額1４％的部分，準予稅前扣除。我國對企業職工福利費的范圍也做了相關規定，包括：
——尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用。
——為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
——按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
“除列舉的職工福利費的部分內容，沒有列舉到的費用項目如確實是屬于企業全體職工福利性質的費用支出，且符合稅法規定的權責發生制原則，以及符合稅前扣除合法性、真實性、相關性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規定在企業所得稅前扣除。”
因此，根據上述答復分析可知，企業組織員工旅游的費用可以作為職工福利費稅前列支。
三、地方稅務機關口徑：
（一）企業組織員工旅游的費用不能作為職工福利費稅前列支。
01北京稅務
《北京國稅2016年度企業所得稅匯算清繳政策輔導》
應由個人負擔的支出（職工旅游費用）——根據獨立納稅主體原則，作為自然人，有些福利費支出是不能稅前抵扣的；福利費能夠列支的可以，福利費不能列支的不能抵扣。職工旅游支出，屬于個人消費支出，能不能從企業所得稅前扣除？
是不能扣除的。
02河北稅務
《河北省國家稅務局關于印發《企業所得稅若干政策問題解答》的通知》（冀國稅函[2013]161號）
十二、企業為職工支付的旅游費能否作為職工福利費列支?
《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條關于職工福利費扣除問題規定，企業發生的旅游費支出，不能作為職工福利費列支。
03山東稅務
問題內容：
公司為提高士氣，增強凝聚力統一組織全體員工出去旅游，發生租車費、旅游景點門票費、餐費、住宿費等能否稅前扣除？
答復內容：
您好！您提交的問題已收悉。根據《中華人民共和國企業所得稅法》 第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
因此根據企業所得稅法及相關政策規定，企業組織員工進行旅游活動發生的費用，與生產經營沒有直接關系，不得在稅前扣除。
感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系12366納稅服務或主管稅務機關。
04大連稅務
《大連市地方稅務局關于進一步明確出租房屋房產稅相關規定的公告》（大連市地方稅務局公告2011年第5號）
在大連市行政區域內出租房屋的納稅人，應當自出租房屋的次月起，按月繳納房產稅，房產稅的計稅依據為合同約定的租金收入在合同約定的租賃期限內按月分攤后的價值；合同約定有免租期的，分攤的租賃期限不包含免租期；免租期內，由房屋產權人根據房屋原值按月計算繳納當月房產稅。凡到稅務機關代開發票的出租房屋納稅人，應當在稅務機關代開發票時，按照代開發票金額，一次性繳納房產稅。
（二）企業組織員工旅游的費用可以作為職工福利費稅前列支。
01寧波稅務
《寧波市地方稅務局企業所得稅熱點政策問答（2014年第一期）》
15、問：企業組織員工外出旅游，旅游費用是否能在企業所得稅稅前扣除？
意見：對企業組織員工外出旅游，應區分工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅稅前扣除，如：對優秀職工獎勵性質安排旅游的費用應作為工資薪金支出。
根據《財政部關于印發工會會計制度、工會新舊會計制度有關銜接問題的處理規定的通知》（財會[2009]7號）第三十九條規定，支出是指工會為開展各項工作和活動所發生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權支出、業務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業支出、其他支出。（一）職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發生的支出。 因此，屬于工會組織活動的旅游支出，應在企業工會經費中列支;已在工會經費中列支的職工旅游費用,不再按工資薪金支出或職工福利費支出進行區分;企業和企業的工會共同組織活動的旅游支出,可由企業自主選擇在職工福利費或工會經費支出。
02蘇州稅務
《蘇州市地方稅務局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函[2009]278號）
⒍問：企業組織職工旅游發生的費用支出能否列入職工福利費，按不超過工資薪金總額14%的比例稅前扣除?
答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定，職工福利費包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質來看，其具有緩節工作壓力，進一步提高生活質量的積極意義，因此，企業組織職工旅游發生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規定扣除。如果企業以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發生的旅游費，則屬于與生產經營無關的支出，不得納入職工福利費管理，也不得稅前扣除。
03廈門稅務
問題內容：
公司組織所有員工旅游，該旅游費可以在所得稅前列支嗎？是列支為福利費嗎？需要申報個人所得稅嗎？
答復內容：
國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復：
尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現答復如下：
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條規定：“《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”
除上述列舉項目之外，如確實是為企業全體屬于職工福利性質的費用支出目的，且符合《稅法》規定的權責發生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規定在企業所得稅前扣除。請遵照執行。
你司為員工集體免費提供的旅游費，按規定扣繳個人所得稅后，如確實是為企業全體屬于職工福利性質的費用支出目的，且符合《稅法》規定的權責發生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規定在企業所得稅前扣除。
來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：裴老師（正保會計網校答疑專家）
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