新用戶掃碼下載取得股票股利的財稅處理
企業投資上市公司的股票可能會取得股票股利，企業取得股票股利是否需要進行賬務處理？取得股票股利的收入額如何確定？
一、會計處理
《財政部關于印發<企業會計準則——應用指南>的通知》（財會〔2006〕18號）附件《企業會計準則——應用指南》的附錄《會計科目和主要賬務處理》對于“1511 長期股權投資”規定，被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤時，企業計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（損益調整）。收到被投資單位宣告發放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。
《<企業會計準則第2 號——長期股權投資>應用指南（2014）》第四條“關于設置的相關會計科目的主要賬務處理”中“(4)采用權益法核算的長期股權投資的處理”規定，收到被投資單位發放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。
企業持有的股票根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定作為金融資產核算的，收到股票股利雖然沒有明確的規定，但也不需要進行賬務處理，同時應在備查簿中登記。
二、取得股票股利的收入額確定
個人取得股票股利的規定比較明確，以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。參考《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定》的通知》（國稅發〔1994〕089號）第十一條的規定，股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。
個人取得的股票股利符合條件的，可以享受股息紅利差別化的個人所得稅優惠政策。
對于企業取得股票股利，在《中華人民共和國企業所得稅法》實施前，原《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號，注：由國家稅務總局公告2011年第2號廢止）第一條第（四）項規定，企業從被投資企業分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按有關資產的公允價值確定投資所得。企業取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。
《中華人民共和國企業所得稅法》實施后，《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第十三條規定，企業所得稅法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。同時，《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條及《企業所得稅法實施條例》第八十三條的規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。
對于企業取得的股票股利沒有單獨規定，到底是按公允價值還是賬面價值作為收入額呢？我們看一下中稅協和部分稅務機關的規定，供參考。
1.中稅協
《中國注冊稅務師協會關于印發<企業所得稅年度納稅申報鑒證業務指導意見[試行]>的通知》（中稅協發[2011]108號）
《長期股權投資持有收益鑒證表》提示：
四、下列三種情況填入第6列“全額征稅收入”，在附表三第19行“18.其他”處理調整。
（三）對納稅人取得的股票股利，按股票面值確定投資所得。
2.原常州地稅
《常州市地稅局2011年度所得稅匯繳政策口徑》
企業所得稅部分
一、收入類
1、關于股票股利，如何確定免稅收入額？實際轉讓過程中，此部分免稅收入還需要繳納企業所得稅嗎？
股票股利按股票票面價值確定免稅收入額。該部分股票轉讓時，按轉讓收入額減去股票票面價值后的所得繳納企業所得稅。
3.東莞稅務
國家稅務總局東莞市稅務局2020年10月30日對于“股票減持，年度企業所得稅匯算清繳，股票轉讓的計稅基礎如何確認? ”的回復。
內容：
法人股東減持部分上市公司股票，其中含有上市公司派送的紅股與資本公積轉股，其計稅基礎（計稅成本）如何確認？其中，紅股的計稅基礎是按股票面值計算嗎？減持的股票計稅基礎按總的股票計稅基礎加權平均計算每股的計稅基礎，再乘減持股票數量確定嗎？
回復內容：
紅股以當時派發紅股的股票票面金額作為計稅基礎。減持股票時，以每批次減持股票對應的計稅基礎作為成本扣除。
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