新用戶掃碼下載“個稅手續費返還”，它來了！
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問題1：個稅手續費返還什么時候截止申請？如何申請？
依據《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（稅總財務發[2023]48號 ）：“代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月31日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。”
所以，企業辦稅人員可以在2024年1月1日至2024年3月31日，在自然人電子稅務局（扣繳端）----代扣代繳---退付手續費核對模塊申請退還個稅手續費。
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問題2：企業取得個稅手續費返還是否繳納增值稅？是否繳納企業所得稅？企業將取得的個稅手續費返還獎勵給辦稅人員是否免征個稅？
稅費見下方國家稅務總局12366納稅服務平臺青島市稅務局的視頻講解截圖：
注意：對于企業將收到的個稅手續費獎勵給相關辦稅人員，是否免征個人所得稅，各地稅務機關執行口徑不一，建議參考當地的執行口徑。
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問題3：企業取得個稅手續費，如何記賬？
2018年9月7日財政部會計司發布的《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》關于代扣個人所得稅手續費返還的填列規定，企業作為個人所得稅的扣繳義務人， 收到的扣繳稅款手續費應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
所以，建議執行《企業會計準則》的企業計入“其他收益”；建議執行《小企業會計準則》的企業計入“營業外收入”。
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問題4：企業將個稅手續費獎勵辦稅人員，如何記賬？
給辦稅人員的獎勵，屬于辦稅人工資獎金，同日常工資獎金一同核算，建議分錄如下：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
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問題5：返還的個稅手續費可以用于哪些方面？
原政策《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2019]11號）規定：““三代”單位所取得的手續費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。上述支出內容，國家已有相關支出標準的，嚴格執行有關規定；沒有支出標準的，參照當地物價水平及市場價格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續費以及手續費的使用，應按照法律、法規有關規定執行。”但該文件已經廢止。
《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告 》(國家稅務總局公告2018年第61號 )規定：“第十七條 對扣繳義務人按照規定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續費。扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。”
綜上，扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員，用于其他用途也并無限制。
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問題6：返還的個稅手續費的比例變為0.5%了嗎？
《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（稅總財務發[2023]48號）規定：“三、“三代”稅款手續費支付比例和限額
(一)法律、行政法規規定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的0.5%支付手續費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規明確規定手續費比例的，按規定比例執行。”
《中華人民共和國個人所得稅法》規定：“第十七條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。”
綜上，由于《中華人民共和國個人所得稅法》對手續費比例有明確規定，所以按照規定比例執行，仍然是百分之二的手續費，且不受最高限額70萬元的限制。
來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：劉老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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