新用戶掃碼下載企業所得稅匯算清繳：工程咨詢服務與西部大開發優惠
為了支持西部地區的發展，國家在2001年～2010年實施了首輪西部大開發戰略，出臺了包括稅收優惠政策在內的西部大開發政策。西部大開發優惠政策到期后，出臺財稅[2011]58號和財政部 稅務總局 國家發展改革委公告2020年第23號予以兩次延期，西部大開發稅收優惠政策執行到2030年。
2021年1月1日至2030年12月31日，享受西部大開發企業所得稅優惠政策的，主營業務收入總額占比發生變化，對鼓勵類產業企業，以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入占企業收入總額比重由70%降至60%。
《西部地區鼓勵類產業目錄(2020年本)》已經于2020年11月5日國家發展和改革委員會第11次委務會議審議通過，并經國務院同意，現予發布，自2021年3月1日起施行。
西部地區鼓勵類產業目錄共包括兩部分，一是國家現有產業目錄中的鼓勵類產業，二是西部地區新增鼓勵類產業。
國家現有產業目錄中的鼓勵類產業：
(一)《產業結構調整指導目錄(2019年本)》(國家發展改革委令2019年第29號)中的鼓勵類產業。
(二)《鼓勵外商投資產業目錄(2020年版)》(國家發展改革委、商務部令2020年第38號)中的產業。
《產業結構調整指導目錄（2019年本）》鼓勵類 第32大項 商務服務業
第2條：工程咨詢服務（包括規劃咨詢、項目咨詢、評估咨詢、全過程工程咨詢）
那么，對于工程咨詢服務的“規劃咨詢、項目咨詢、評估咨詢、全過程工程咨詢”的范圍如何理解？尤其是“全過程工程咨詢”如何解釋？如果一家企業僅從事工程設計，或者僅從事工程監理等，是否認定也可以享受西部大開發企業所得稅稅收優惠政策？
《工程咨詢行業管理辦法》（國家發展和改革委員會令第9號）第八條規定，工程咨詢服務范圍包括：
（一）規劃咨詢：含總體規劃、專項規劃、區域規劃及行業規劃的編制；
（二）項目咨詢：含項目投資機會研究、投融資策劃，項目建議書（預可行性研究）、項目可行性研究報告、項目申請報告、資金申請報告的編制，政府和社會資本合作（PPP）項目咨詢等；
（三）評估咨詢：各級政府及有關部門委托的對規劃、項目建議書、可行性研究報告、項目申請報告、資金申請報告、PPP項目實施方案、初步設計的評估，規劃和項目中期評價、后評價，項目概預決算審查，及其他履行投資管理職能所需的專業技術服務；
（四）全過程工程咨詢：采用多種服務方式組合，為項目決策、實施和運營持續提供局部或整體解決方案以及管理服務。有關工程設計、工程造價、工程監理等資格，由國務院有關主管部門認定。
西部大開發地區的企業，對應工程咨詢服務的范圍，可以根據上述規定確定。其中“全過程工程咨詢”是多種服務方式組合。所以單一的工程服務如僅從事工程設計，或者僅從事工程監理等的企業不屬于全過程咨詢服務，應不能享受西部大開發企業所得稅優惠政策。
在實務中，如果企業認為自已屬于鼓勵類企業，按享受西部大開發企業所得稅優惠進行納稅申報，稅務局不通過，企業有異議，稅務機關將聯合發改委，住建廳進行聯合判定。
作者：裴老師（正保會計網校咨詢專家）
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