稅法規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。由于我國企業所得稅實行的是法定扣除，因此，一項支出能否稅前扣除，首先要看其是否屬于稅法允許扣除的支出，然后再看該項支出對應的支付憑證能否作為有效扣除憑證。

　　在影響應納稅所得額的因素中，涉及項目最多、變數最大的是各項扣除金額，其實物載體就是扣除憑證。在預繳所得稅時，有效扣除憑證的作用尚不那么突出，但在匯算清繳時，必須取得有效憑證方能進行扣除。哪些憑證可以作為有效扣除憑證，此時也就成了征納雙方爭議的焦點。

　　稅前扣除的憑證種類

　　根據憑證的取得來源，稅前扣除憑證可分為外部憑證和內部憑證；根據應否繳納增值稅或營業稅，外部憑證可分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。

　　支付應稅項目的支出，應取得發票作為有效憑證。應稅項目是指企業購買貨物、接受勞務或服務時，銷售方或提供勞務、服務方應繳納增值稅或營業稅的項目和免稅項目。企業發生應稅項目支出時，應取得發票，按規定進行稅前扣除，發票管理有特殊規定的除外。

　　支付非應稅項目的支出，不需取得發票。非應稅項目是指企業在生產經營過程中發生的支出，收入方依法不繳納增值稅或營業稅的項目。企業發生非應稅項目支出時，應取得相應的有效憑證，按規定進行稅前扣除。非應稅項目由稅務部門或其他部門代收的，可以代收憑據依法在稅前扣除。

　　常見的稅前扣除有效憑證主要有以下幾種：

　　1.購買貨物、工業性勞務、服務，接受勞務、受讓不動產、無形資產，支付給境內企業單位或者個人的應稅項目款項，該企業單位或者個人開具的發票。

　　2.支付給行政機關、事業單位、軍隊等非企業性單位的租金等經營性應稅收入，該單位開具（稅務機關代開）的發票。

　　3.從境內的農（牧）民手中購進免稅農產品，農（牧）民開具的農產品銷售發票或者企業自行開具的農產品收購發票。

　　4. 非金融企業實際發生的借款利息，應分別不同情況處理：

　　（1）向銀行金融企業借款的利息支出，該企業開具的銀行利息結算單據。

　　（2）向非銀行金融企業、非金融企業或個人借款而支付的利息，須有借款合同（或協議）、付款單據和發票；在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“（本省任何一家）金融企業的同期同類貸款利率情況說明”。

　　（3）為向銀行或非銀行金融機構借款而支付的融資服務費、融資顧問費，應取得符合規定的發票。

　　5.繳納政府性基金、行政事業性收費，征繳部門開具的財政票據。

　　6.繳納可在稅前扣除的各類稅金（費），稅務機關開具的表格式完稅證明。

　　7.撥繳職工工會經費，工會組織開具的《工會經費收入專用收據》。

　　8.支付的土地出讓金，國土部門開具的財政票據。

　　9.繳納的社會保險費，社保機構開具的財政票據（社會保險費專用收據或票據）。

　　10.繳存的住房公積金，住房公積金管理中心蓋章的住房公積金匯（補）繳書和銀行轉賬單據。

　　11.通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的用于法定公益事業的捐贈，財政部門監制的捐贈票據，如《公益性單位接受捐贈統一收據》等。

　　12.由稅務部門或其他部門代收的且允許扣除的費、金，代收部門開具的代收憑據、繳款書（如工會經費代收憑據）等。

　　13.根據法院判決、調解、仲裁等發生的支出，以法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據。

　　14.企業發生的資產損失稅前扣除，按照《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局2011年第25號公告發布）的規定執行。

　　15.支付給境內單位和個人的非應稅項目又非政府部門收取的費金，如非價外費用的違約金、賠償費，解除勞動合同（辭退）補償金、拆遷補償費等，憑蓋有收款單位印章的收據或收款個人簽具的收據、收條或簽收花名冊等單據以及已簽訂的合同，并附有收款單位或個人的證照或身份證明復印件為輔證。

　　16.支付給中國境外單位或個人的款項，應當提供合同、外匯支付單據、境外該國規定的合法憑據或單位、個人簽收單據等。稅務機關在審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明并經稅務機關審核認可。

　　稅前扣除及有效扣除憑證管理的特殊規定

　　納稅人所取得的發票、收據等憑證，票據自身和內容及開具均須真實且符合相關規定；不符合規定的發票，偽造、變造、虛假的票據等不得作為有效扣除憑證。

　　特殊支付項目還應將相關資料作為附件或備查資料。有些支出即使符合規定比例，也取得有效憑證，但仍不能扣除。

　　1.工資扣除，須有工資分配方案、工資結算單、企業與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構蓋章的社會保險名單清冊。

　　2.會議費支出，須有召開會議的文件、通知、會議紀要、參會人員的簽到單等能夠證明會議真實性的資料以及會議費用明細單等。

　　3.企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的房地產企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。

　　4.不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　現行企業所得稅征繳方式為按季（月）預繳、年終匯算清繳。企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。