根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）
第一條規定：“在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。”
第二條第一款第五項規定：“本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：
（一）國有土地使用權出讓；
（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；
（三）房屋買賣；
（四）房屋贈與；
（五）房屋交換。”
第四條第三款規定：“契稅的計稅依據：土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。”
根據《中華人民共和國契稅暫行條例細則》（財法字〔1997〕52號）第七條第三款規定：“條例所稱房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。”
第十條規定：“土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。
土地使用權與房屋所有權之間相互交換，按照前款征稅。”
