一、應稅收入

1.營改增后，計算土地增值稅時的收入是否包含增值稅？

答：《關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條規定：“土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。”

第五條規定：“免征增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。”

第六條規定：“在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。”

因此，營改增之后，土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。

二、扣除項目

1.個人銷售商鋪計算繳納土地增值稅時，是否可以扣除個人所得稅稅款？

答：不可以。個人所得稅不屬于《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規定的允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金。

三、應納稅額計算

1.營改增后，企業銷售不動產計算土地增值稅的計稅依據如何確定？

答：根據《關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》 （財稅〔2016〕43號）第三條的規定，土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

2.納稅人轉讓房屋，因既沒有評估價格，也不能提供購房發票，故無法確定土地增值稅的扣除項目。在計算土地增值稅時，是否需要核定征收？核定征收率是多少？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第二條規定，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規定的扣除項目的金額，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數。對于轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發票的，地方稅務機關可以根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第35條的規定，實行核定征收。

根據《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發〔2010〕53號）第四條規定，核定征收必須嚴格依照稅收法律、法規規定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍……對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律、法規的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區分不同房地產類型制定核定征收率。