納稅調整是計算企業所得稅應納稅所得額較為關鍵也是復雜的一環，那為什么會有納稅調整這檔子事情呢~讓我們從頭說起。

在計算企業所得稅應納稅所得額時，一般有直接法和間接法兩種方法。

直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

間接法：應納稅所得額=會計利潤總額+（-）納稅調整項目金額-彌補虧損

2016年度企業所得稅年度納稅申報表對應納稅所得額計算沿用間接計算法，即在會計利潤總額基礎上，根據稅收法規規定進行有效的調整。

所以，把握稅會差異，正確進行納稅調整就顯得特別重要啦~

小編從這期開始，就給大家逐項捋捋企業所得稅納稅調整那些事，今天是先來談談收入類之視同銷售收入的納稅調整~

主要的稅會差異點

視同銷售簡言之就是會計核算未作銷售收入處理，而稅法卻要求按照銷售處理并確認企業所得稅收入。

企業所得稅視同銷售范圍

《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2014年第63號 ）在“納稅調整明細表”的“收入類調整項目”中明確，“視同銷售收入”：填報會計處理不確認為銷售收入，稅法規定確認為應稅收入的收入。

根據《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號 ）第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產所有權屬的用途。

《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（2016年第80號）第二條規定，企業發生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規定情形的，除另有規定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。