下列項目可以選擇適用簡易辦法計算繳納增值稅，一經選擇，36個月內不得變更：

1．一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自來水。

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

2．一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

（2）典當業銷售死當物品。

3．屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。

4．屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

5．其他

（1）一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。

（2）經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

（3）一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

（4）一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

（5）一般納稅人在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅

6．一般納稅人提供建筑服務屬于以下情形的，可以選擇按簡易計稅辦法計算繳納增值稅：

（1）以清包工方式提供的建筑服務。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

（2）為甲供工程提供的建筑服務。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務。

建筑工程老項目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

（4）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

7．一般納稅人銷售不動產屬于以下情形的，可以選擇按簡易計稅辦法依照按照5%的征收率計算繳納增值稅：

（1）銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產。

（2）銷售其2016年4月30日前自建的不動產。

（3）房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目。

8．一般納稅人提供不動產經營租賃服務屬于以下情形的，可以選擇按簡易計稅辦法計算繳納增值稅：

（1）出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇按簡易計稅辦法依照按照5%的征收率計算應納增值稅額。

（2）公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

9．自2014年1月1日至2018年12月31日，一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

10．自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅。

所稱的庫存化肥，是指納稅人2015年8月31日前生產或購進的尚未銷售的化肥。

納稅人應當單獨核算庫存化肥的銷售額，未單獨核算的，不得適用簡易計稅方法。

11．對拍賣行受托拍賣增值、稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照3%的征收率征收增值稅。

12．農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

村鎮銀行，是指經中國銀行業監督管理委員會依據有關法律、法規批準，由境內外金融機構、境內非金融機構企業法人、境內自然人出資，在農村地區設立的主要為當地農民、農業和農村經濟發展提供金融服務的銀行業金融機構。

農村資金互助社，是指經銀行業監督管理機構批準，由鄉（鎮）、行政村農民和農村小企業自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結算等業務的社區互助性銀行業金融機構。

由銀行業機構全資發起設立的貸款公司，是指經中國銀行業監督管理委員會依據有關法律、法規批準，由境內商業銀行或農村合作銀行在農村地區設立的專門為縣域農民、農業和農村經濟發展提供貸款服務的非銀行業金融機構。

縣（縣級市、區、旗），不包括直轄市和地級市所轄城區。13．對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業部），提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款

（具體貸款業務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

農戶貸款，是指金融機構發放給農戶的貸款，但不包括按照《過渡政策的規定》規定的免征增值稅的農戶小額貸款。

農戶，是指《過渡政策的規定》所稱的農戶。

農村企業和農村各類組織貸款，是指金融機構發放給注冊在農村地區的企業及各類組織的貸款。

14．一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

15．一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

試點前開工，是指相關施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。

16．一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

17．納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

18．一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

19．自2016年4月1日起屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。

20. 提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。