【問題】

營改增之后收費公路企業收取的通行費應如何繳納增值稅？對方取得相應發票是否可以抵扣？

【答復】

一、根據《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)文件規定：“二、收費公路通行費抵扣及征收政策

(一)2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

(二)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

試點前開工，是指相關施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。

......

四、本通知規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。”

二、根據《財政部、國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86 號)文件規定：“一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷( 1 + 3 % ) x3 %

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額*( 1 + 5 % ) x570 通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

二、本通知自2016 年8 月1 日起執行，停止執行時間另行通知。”