例

2016年5月1日增值稅一般納稅人Ａ企業購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。5月10日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的不含稅價款為1000萬元，增值稅稅額為110萬元。

相關政策

國家稅務總局公告2016年第15號《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》第四條規定：納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

上述進項稅額中，60％的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40％的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

案例分析

案例中的納稅人2016年5月購進進項稅額為110萬的不動產應與2016年6月增值稅申報期申報抵扣66萬的進項稅額，44萬的進項稅額放在待抵扣里。2017年6月增值稅申報期將44萬待抵扣的進項稅額在當期增值稅申報時進行抵扣。

報表填寫

（一）2016年6月申報表抵扣不動產進項稅額60％的填報說明

1．填寫本期進項稅額的申報數據。

（1）填寫附表五 增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產分期抵扣計算表）第2列、第3列和第6列。

（2）將本期進項稅額的數據填寫在增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第1行、第2行、第9行、第10行和第12行。

（3）填寫主表 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）第12行

2．2017年6月申報期抵扣剩余40％進項稅額填報說明（取得不動產后的第13個月）

（1）填寫附表五 增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產分期抵扣計算表）第1列、第3列和第6列。

（2）將本期進項稅額的數據填寫在增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第10行和第12行。

（3）填寫主表 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）第12行