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企業發生應支付給非居民企業的利息、租金、特許權使用費,應于何時扣繳企業所得稅

2015-04-03 15:56 來源:天津和平區國稅   我要糾錯 | 打印 | | |

  問:企業發生應支付給非居民企業的利息、租金、特許權使用費,應于何時扣繳企業所得稅

  答:一般情況下應在實際支付時代扣代繳企業所得稅。但是以下兩種情況除外:

  (1)雖未支付,但已計入企業當期成本、費用,并在企業所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的,應在企業所得稅年度納稅申報時代扣代繳企業所得稅。

  (2)雖未支付,并且不是一次性計入當期成本、費用,而是計入相應資產原價或企業籌辦費,在該類資產投入使用或開始生產經營后分期攤入成本、費用,分年度在企業所得稅前扣除的, 應在企業計入相關資產的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業所得稅。

  文件依據:《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)

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