新用戶掃碼下載取得預收租金應如何申報繳稅
問：我公司為工程建設單位，前不久將閑置的一批舊工程設備出租給另一家施工單位使用一年，出租時一次性收取租金。請問，我公司取得的這筆預收租金應如何申報繳納稅收？
答：《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條第二款規定，納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。你公司出租的設備屬有形動產，應以收到租金的當天作為納稅義務發生時間，按預收款總額一次性計算繳納增值稅，而不能按權責發生制均勻分攤至每一納稅期繳納。
如果你公司為增值稅小規模納稅人，應納增值稅額＝預收款金額÷（1＋征收率3%）×征收率3%.如果你公司已辦理了一般納稅人資格認定，所出租設備屬于“營改增”試點后購入，并已抵扣了進項稅金，應按一般納稅人的處理方法進行計算，即銷項稅額＝預收款金額÷（1＋稅率17%）×稅率17%.若所出租設備為“營改增”試點前購進或者是以自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，即按上述小規模納稅人的計算方法繳納增值稅。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據企業所得稅法實施條例第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。也就是說，這種租賃期限跨年度預收的租金是可以在租賃期內分期均勻計入相關年度收入計算繳納企業所得稅的。
【我要糾錯】 責任編輯：wcr
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