問題1：

企業存在派遣制勞動合同員工，勞務派遣公司提供的人工成本能夠差額計稅么？如何開具發票？

答復：

依據《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號），一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

問題2：

企業中的一般納稅人有多項可以適用簡易計稅辦法的業務（可以分別核算），那么在選擇適用簡易計稅辦法時，按項目還是按業務種類進行備案申請？

答復：

一般納稅人按規定有多個項目可以選擇簡易計稅方式的，可以按不同項目分別選擇計稅方式。選擇適用簡易計稅辦法時，按業務種類進行備案申請。

問題3：

房屋租賃的簡易征收可以分合同備案嗎？可以一部分簡易征收，一部分一般計稅嗎？

答復：

一般納稅人有多個房屋租賃項目，可以按不同項目分別選擇計稅方式。

問題4：

不得開具專用發票的情形有哪些？

答復：

（1）向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產。

（2）適用免征增值稅規定的，國有糧食企業除外。

（3）提供經紀代理服務向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。

（4）提供旅游服務，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費部分不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

（5）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

（6）有形動產融資性售后回租服務的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

問題5：

房地產企業將自行開發的產品用于出租，增值稅是否適用簡易計稅，適用條件如何？

答復：

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）以及《國家稅務總局關于發布》（國家稅務總局公告2016 年第16 號）明確，取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。房地產企業自行開發的產品屬于自建取得。房地產開發企業如果是小規模納稅人其出租不動產應適用簡易計稅方法；如果是一般納稅人，對房地產老項目，其出租可以選擇適用簡易計稅方法。

問題6：

拆遷企業的一般納稅人因為無進項發票，能否按簡易征收納稅？

答復：

拆遷企業提供的拆除建筑物或者構筑物服務屬于其他建筑服務業務，一般納稅人提供的拆除建筑物或者構筑物服務符合老項目或清包工條件的可以選擇簡易計稅。

問題7：

房地產企業一般納稅人預售取得的銷售收入按3%預征收率納稅，是否需要先開具發票？

答復：

房地產開發企業收到預收款時，未達到納稅義務發生時間，不開具發票，應按照銷售額的3%預繳增值稅，填報《增值稅預繳稅款表》。

問題8：

自建不動產出租，工程大部分在5月1日前完成，但最終竣工在5月1日后，可是5月1日前的進項材料無法取得增值稅專用發票，類似項目是否可以選擇簡易計稅？

答復：

納稅人將自建的不動產對外租賃，該不動產的《建筑施工許可證》上注明的開工日期在2016年4月30前的，或《建筑施工許可證》未注明開工日期但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的，可按照《國家稅務總局關于發布的公告>》（國家稅務總局公告2016年第16號）的規定，適用簡易計稅辦法繳納增值稅。

問題9：

二房東如何繳稅，企業將不動產交給資產管理公司出租，收取固定租金。資產管理公司對外招租，中間賺取差價。資產管理公司（二房東）按代理業繳納何種增值稅？

答復：

依據總局[2016]16號公告，轉租也屬于不動產經營租賃服務的一種取得形式，資產管理公司（二房東）轉租收取的租金參照不動產經營租賃服務繳交增值稅

問題10：

企業跨縣市提供建筑服務或不動產經營租賃服務，預繳稅款時如何開具發票？

答復：

一般納稅人應自行開具增值稅發票；小規模納稅人中的單位和個體工商戶，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地或者不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。