資源回收企業“反向開票”政策問答

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來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2024/10/30 13:52:25　字體：大小

問：何為“反向開票”？

答：自然人（銷售方）報廢產品向資源回收企業銷售報廢產品，符合條件的資源回收企業（購買方）可以向出售者開具發票（以下稱“反向開票”）。

出售者，是指銷售自己使用過的報廢產品或銷售收購的報廢產品、連續不超過12個月（指自然月，下同）“反向開票”累計銷售額不超過500萬元（不含增值稅，下同）的自然人。

問：誰可以“反向開票”？

答：實行“反向開票”的資源回收企業（包括單位和個體工商戶，下同），應當符合以下三項條件之一，且實際從事資源回收業務：

1、從事危險廢物收集的，應當符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經營許可證；

2、從事報廢機動車回收的，應當符合國家商務主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業資質認定證書；

3、除危險廢物、報廢機動車外，其他資源回收企業應當符合國家商務主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行經營主體登記，并在商務部門完成再生資源回收經營者備案。

問：可以開具什么類型的發票？

答：資源回收企業銷售報廢產品適用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發票，不得反向開具增值稅專用發票；適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開具增值稅專用發票和普通發票。資源回收企業銷售報廢產品，增值稅計稅方法發生變更的，應當申請對“反向開票”的票種進行調整。

問：一般納稅人向資源回收企業銷售報廢產品，資源回收企業可以反向開票嗎？

答：出售者必須是個人，資源回收企業才可以反向開票。

問：個人可以一直不辦理經營主體登記嗎？

答：自然人銷售報廢產品連續12個月“反向開票”累計銷售額超過500萬元的，資源回收企業不得再向其“反向開票”。資源回收企業應當引導持續從事報廢產品出售業務的自然人依法辦理經營主體登記，按照規定自行開具發票。

問：資源回收企業開具的“反向發票”可以抵扣嗎？

答：資源回收企業可以按規定抵扣反向開具的增值稅專用發票上注明的稅款。

問：發票開錯了怎么辦？

答：資源回收企業“反向開票”后，發生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形需要開具紅字發票的，由資源回收企業填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《紅字發票信息確認單》。填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《紅字發票信息確認單》時，應當填寫對應的藍字發票信息，紅字發票需與原藍字發票一一對應。

問：開具發票后，附加稅怎么辦？

答：資源回收企業向出售者“反向開票”時，應當按規定為出售者代辦增值稅及附加稅費、個人所得稅的申報事項，于次月申報期內向主管稅務機關報送《代辦稅費報告表》和《代辦稅費明細報告表》，并按規定繳納代辦稅費。

問：資源回收企業未及時繳納或少繳出售者應繳納的稅費會有什么影響？

答：未按規定期限繳納代辦稅費的，主管稅務機關暫停其“反向開票”資格，并按規定追繳不繳或者少繳的稅費、滯納金。

問：如果出售者不同意“反向開票”，可以去稅務局申請代開發票嗎？

答：資源回收企業首次向出售者“反向開票”時，應當就“反向開票”和代辦稅費事項征得該出售者同意，并保留相關證明材料。該出售者不同意的，資源回收企業不得向其“反向開票”，出售者可以向稅務機關申請代開發票。

問：出售者通過“反向開票”銷售報廢產品的稅收優惠政策有哪些？

答：可按規定享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優惠政策。

后續如小規模納稅人相關稅費優惠政策調整，按照調整后的政策執行。

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