新用戶掃碼下載什么時間開發票才是正確的？
發
票
開
具
近期有財稅會員咨詢：關于開具發票的時間，如何把握才是正確的？比如：收了貨款沒有發貨是否可以開發票？簽了合同沒有收款也沒有發貨，是否可以開發票？
對于會員的這個問題，我們先看看官方文件是怎么說的。
2023年7月新修訂的《中華人民共和國發票管理辦法》說：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具。”
2024年1月15日國家稅務總局令第56號公布的《中華人民共和國發票管理辦法實收細則》說：“填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。”
2017年11月修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》說：“發生應稅銷售行為，增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。”
國稅發〔2006〕156號《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》說：“增值稅專用發票應按照增值稅納稅義務的發生時間開具。”
上述國務院和國家稅務總局發布的四個文件都說了發票的開具，但是什么時間開發票才是正確的？感覺是說了，又好像是沒有說。最具爭議的是發票管理辦法實施細則說的“確認營業收入時開具發票”，確認營業收入按什么標準判斷？按收入準則還是按稅法規定的納稅義務發生時間？
我們再看一下會員咨詢的兩個具體問題。
1、收了貨款沒有發貨是否可以開發票？
可以，雖然有規定說采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物發出的當天，但是增值稅暫行條例也說了先開具發票的，增值稅納稅義務發生時間為開具發票的當天。所以收了貨款沒有發貨也可以開發票，只要按規定申報增值稅就行了。
但是需要注意，根據《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院令第764號）第三十三條規定，未按照規定的時限開具發票，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收的稅務風險。2、簽了合同沒有收款也沒有發貨，是否可以開發票？
可以，“先賣后買”也是合法的。稅務總局在2014年說過，納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發票，納稅人應當擁有貨物的所有權，包括以直接購買方式取得貨物的所有權，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。
通過了解上述文件的規定和對兩個問題的分析，什么時間開發票才是正確的？您有答案了嗎。
來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：老顧（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
編輯推薦：
下一篇：注意！發票管理這5個變化！
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號