新用戶掃碼下載職工個人從公司借款，出現壞賬，損失能否稅前扣除
問題
情形一
原因：
非經營性借款損失，屬于與取得收入無關的支出，非企業經營需要，完全是老板出于個人關系而產生的損失，因此在《企業所得稅法》扣除基本原則層面，不允許稅前扣除。
參考一：
（一）債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業債權；
（二）違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業債權；
（三）行政干預逃廢或懸空的企業債權；
（三）企業未向債務人和擔保人追償的債權；
（四）企業發生非經營活動的債權；
（五）其他不應當核銷的企業債權和股權。
參考二：
情形二
假設這筆借款按照借款協議約定是收取利息的，說明這筆借款屬于經營性債權，收取的利息收入屬于企業所得稅應稅收入，相應發生損失屬于與經營活動相關，因此，若是符合國家稅務總局公告2011年第25號公告第四十條規定的債權投資損失六種類型的條件，這筆壞賬損失可以稅前扣除。
注意：
再就是對外借款形成的是公司債權，而不屬于應收及預付款項，債權性投資跟股權性投資不同，債權性投資不享受被投資者的權益和凈資產，而是為了利息。因此應作為債權性投資資產。
參考一：
參考二：
（一）債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業債權；
（二）違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業債權；
（三）行政干預逃廢或懸空的企業債權；
（四）企業未向債務人和擔保人追償的債權；
（五）企業發生非經營性債權；
（六）其他不應當核銷的企業債權和股權。
參考三：
24、非關聯企業之間的借款損失，是否屬于國家稅務總局2011年第25號公告第四十六條第五款，企業發生非經營活動的債權?
答：非關聯企業之間的借款損失，應適用于國家稅務總局2011年第25號公告第六章債權性投資損失的確認。但非關聯方不收取利息或沒有計算利息收入的不能確認為可稅前扣除的壞賬損失。
參考四：
（一）債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）。
（二）債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等。
（三）債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明。
（四）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，人民法院裁定終結或終止（中止）執行的，應出具人民法院裁定文書。
（五）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書。
（六）經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。
編輯推薦：
7個增值稅進項稅額抵扣憑證匯總！
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號