近日，我們有與兼職答疑老師簽合同，為會員提供答疑服務，那么付給對方勞務報酬時如何計算個人所得稅？現在，我們就來聊聊勞務報酬的那些事兒。

　　一、勞務報酬所得的界定

　　勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　勞務報酬如何繳個人所得稅呢？

　　根據《個人所得稅法》規定，勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。其應納稅所得額的計算：勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　根據《個人所得稅法實施條例》第十一條規定，勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬元。對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

　　具體計算方法

　　應納稅款可以用速算公式計算：應納稅款=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數。

　　收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數為0；

　　收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數為2000元；

　　收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數為7000元。

　　比如，王某一次取得表演收入4萬元，扣除20%的費用后，應納稅所得額為32000元。

　　其應納稅額=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數=40000×（1-20%）×30%-2000=7600元。

　　那么，勞務報酬是不是必須要發票呢？

　　根據財稅2016年36號：關于增值稅的征稅范圍規定，銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產屬于增值稅征稅范圍，但“非經營活動”如單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務除外。同時，《稅收征收管理法》第十九條規定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

　　因此，存在雇傭關系的員工用工資表的形式進行所得稅稅前扣除，企業在支付個人的勞務報酬時，為了保護企業自身利益，在支付勞務費時需要取得發票 方能在所得稅稅前扣除。開具發票時，個人去稅務機關代開或者單位代個人開具。鑒于各地代開發票時規定不一，在具體開票前，建議咨詢一下當地的稅務機關。

　　個人所得稅法中勞務報酬所得的“次”和“同一項目”如何理解？

　　《個人所得稅法實施條例》第二十一條第一款規定：“勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次”。

　　令參考《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕89號）第九條規定：“條例第二十一條第一款第一項中所述的‘同一項目’，是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅”。

　　勞務報酬所得與工資、薪金所得區別，如何區分？

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。屬于非獨立個人勞務活動所得，即，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。

　　勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。

　　兩者的主要區別在于：工資、薪金所得存在雇傭與被雇傭關系，勞務報酬所得則不存在這種關系。

　　好了，關于勞務報酬今天就說到這里，看了上文，是不是感覺so easy 啦？