四川省地方稅務局 四川省國家稅務局關于確定房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務計稅毛利率的公告

2018年第 3 號

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）的規(guī)定，現(xiàn)將四川省從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率公告如下。

　　一、四川省內開發(fā)的經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的計稅毛利率按3%執(zhí)行，其他開發(fā)項目計稅毛利率按照開發(fā)項目所在地分別確定（詳見附件）。

　　二、本公告所稱城區(qū)及郊區(qū)是指成都市、地級市城區(qū)及郊區(qū)和馬爾康市、康定市、西昌市城區(qū)及郊區(qū)。本公告所稱其他地區(qū)是指除上述城區(qū)及郊區(qū)以外的縣、縣級市。

　　三、本公告施行時間自2018年1月1日至2022年12月31日。《四川省國家稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的補充通知》（川國稅函〔2009〕195號）同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：四川省房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率明細表

　　四川省地方稅務局 四川省國家稅務局
2018年2月5日

　　相關附件：
　　四川省房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率明細表.doc

　　關于《四川省地方稅務局 四川省國家稅務局關于確定房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務計稅毛利率的公告》的解讀

　　一、發(fā)文背景和依據(jù)

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號，以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。同時，《辦法》規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局在規(guī)定的范圍內進行確定。

　　四川省地方稅務局、四川省國家稅務局在各地地稅、國稅部門聯(lián)合測算基礎上，依據(jù)《辦法》制定了本公告。

　　二、主要內容

　　公告第一條確定了按照開發(fā)項目所在地確定其計稅毛利率。根據(jù)各地情況的不同，分市（州）、分區(qū)域確定了各自的計稅毛利率。公告以附件的方式進行明細列示。

　　第二條根據(jù)《辦法》第八條，結合我省實際，明確城區(qū)及郊區(qū)、其他地區(qū)的具體內容。

　　公告第三條規(guī)定了施行時間，由于企業(yè)所得稅采用的是按季（月）預繳、年度匯算清繳的方式征管，為方便納稅人申報納稅，本公告自2018年1月1日起執(zhí)行。