近年來，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)蓬勃發(fā)展，主播群體收入規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，但同時也暴露出諸多稅務(wù)問題。2025 年 6 月，國家稅務(wù)總局連發(fā)兩則公告，對互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送及從業(yè)人員稅務(wù)申報流程進(jìn)行規(guī)范，此舉將對主播群體的收入稅務(wù)處理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。結(jié)合近期查處的主播偷稅案例，可深入剖析新規(guī)定的核心要點(diǎn)及實(shí)際影響。

一、新規(guī)核心要點(diǎn)：構(gòu)建全鏈條信息監(jiān)管體系

從《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第15號）來看，構(gòu)建起了覆蓋平臺企業(yè)、主播、合作方的三級信息報送體系。

在報送范圍上，明確網(wǎng)絡(luò)直播平臺企業(yè)需定期報送主播身份信息、收入數(shù)據(jù)及合作關(guān)系等細(xì)節(jié)，具體包括已取得證照的主播統(tǒng)一社會信用代碼、未取得證照的主播個人身份信息，以及收入總額、退款金額、交易訂單數(shù)量等關(guān)鍵數(shù)據(jù)。例如，平臺需填報《平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，厘清主播與服務(wù)機(jī)構(gòu)的法律關(guān)系，這直接針對部分主播通過關(guān)聯(lián)企業(yè)拆分收入的避稅行為。

在報送機(jī)制上，新規(guī)建立 “季度報送 + 動態(tài)更新” 模式，平臺企業(yè)需于季度終了次月內(nèi)報送主播上季度收入信息，基本信息變更需在 30 日內(nèi)更新。這種高頻次報送制度使稅務(wù)機(jī)關(guān)能實(shí)時掌握主播收入波動，改變以往年度匯算時才發(fā)現(xiàn)問題的滯后局面。同時，新規(guī)要求境外平臺企業(yè)通過境內(nèi)代理人報送信息，消除跨境直播的監(jiān)管盲區(qū)，如境外平臺主播向境內(nèi)用戶提供服務(wù)且單個購買方季度交易凈額超 5000 元的，需納入報送范圍。

二、稅務(wù)影響解析：收入透明化與合規(guī)成本上升

新規(guī)對主播收入的影響首當(dāng)其沖體現(xiàn)在收入確認(rèn)規(guī)則的細(xì)化。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，主播收入總額需包含平臺虛擬貨幣等非貨幣利益，按取得當(dāng)日平臺折算規(guī)則換算為人民幣，這解決了以往虛擬禮物收入計稅依據(jù)不明確的問題。以主播獲得平臺虛擬幣為例，過去可能按提現(xiàn)金額計稅，新規(guī)要求按虛擬幣發(fā)放當(dāng)日價值確認(rèn)收入，堵塞了通過虛擬資產(chǎn)延遲納稅的漏洞。

在稅種處理上，個人所得稅與增值稅的聯(lián)動監(jiān)管加強(qiáng)。滿足相關(guān)條件時，平臺企業(yè)需同時辦理個人所得稅扣繳申報與增值稅代辦申報，主播勞務(wù)報酬所得按累計預(yù)扣法計稅，累計減除費(fèi)用按在本平臺連續(xù)取得收入的月份數(shù)計算。若主播連續(xù) 12 個月服務(wù)收入超 500 萬元，平臺需引導(dǎo)其辦理市場主體登記，轉(zhuǎn)為自主申報增值稅，這有效防止主播通過分散接單規(guī)避一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。如近期查處的主播余洋案，其通過 6 個個體工商戶拆分收入 3.4 億元未申報，新規(guī)下此類操作將因平臺報送的收入?yún)R總數(shù)據(jù)而暴露。

合規(guī)成本上升是主播群體面臨的直接挑戰(zhàn)。新規(guī)要求平臺核驗(yàn)主播身份并取得授權(quán)，主播需配合提供真實(shí)身份及收入數(shù)據(jù)，以往通過 “陰陽合同”“個人賬戶收款” 隱匿收入的方式難以為繼。例如主播王子柏通過母親個人賬戶收取傭金 1894 萬元未申報，在新規(guī)下平臺報送的資金流數(shù)據(jù)將與銀行流水比對，使隱匿收入無所遁形。此外，主播若涉及多地經(jīng)營或轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)的問題也將得到遏制，如金茜茜案中通過異地個體工商戶將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)為經(jīng)營所得，新規(guī)下平臺報送的關(guān)聯(lián)關(guān)系表將揭露此類違規(guī)操作。

三、案例警示：違規(guī)成本與合規(guī)路徑

從近期查處的主播稅案看，新規(guī)定的震懾效應(yīng)顯著。主播樂傳曲通過個人賬戶收款及轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷逃稅款，被追繳罰款 758 萬元；程虎虛假申報傭金及商品銷售收入，被追繳罰款 199 萬元。這些案例共同特點(diǎn)是利用信息不對稱隱匿收入，而新規(guī)通過平臺強(qiáng)制報送機(jī)制打破了這種不對稱。以田小龍案為例，其 3 年銷售額近 3 億元僅申報個稅3488 元，新規(guī)下平臺報送的交易流水與稅務(wù)數(shù)據(jù)比對，將使巨額差異無所遁形。

對主播群體而言，合規(guī)路徑需從三方面構(gòu)建：一是建立完整的收入臺賬，記錄平臺收入、第三方合作收入及非貨幣利益，配合平臺完成身份核驗(yàn)與授權(quán)；二是準(zhǔn)確區(qū)分收入性質(zhì)，勞務(wù)報酬與經(jīng)營所得的稅務(wù)處理差異需依據(jù)實(shí)際經(jīng)營模式判定，避免盲目套用核定征收；三是及時辦理市場主體登記，當(dāng)銷售額超標(biāo)準(zhǔn)時主動轉(zhuǎn)為一般納稅人，享受一般納稅人待遇。平臺企業(yè)也需承擔(dān)更多責(zé)任，如未按規(guī)定報送信息，將被納入納稅信用評價管理并公示，這促使平臺加強(qiáng)對主播的稅務(wù)管理。

綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送新規(guī)定通過構(gòu)建 “平臺 — 主播 — 稅務(wù)” 三方聯(lián)動的信息網(wǎng)絡(luò)，顯著提升了稅收征管效能。對主播群體而言，需正視稅務(wù)監(jiān)管強(qiáng)化的趨勢，主動適應(yīng)新規(guī)要求，將合規(guī)作為業(yè)務(wù)發(fā)展的前提，才能在規(guī)范的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展。