新用戶掃碼下載典型錯例：將傭金作為咨詢費
案例：自然人劉某為A公司介紹客戶，促成了A公司與B公司的交易。按照協議，A公司支付給劉某交易金額的10%作為業務咨詢費，劉某取得報酬并代開了咨詢服務發票。A公司取得發票后，作為咨詢費在企業所得稅稅前全額扣除。
一、政策依據
1.《民法典》第九百六十三條、九百六十四條
中介人促成合同成立的，委托人應當按照約定支付報酬。中介人未促成合同成立的，不得請求支付報酬；但是，可以按照約定請求委托人支付從事中介活動支出的必要費用。
2.《財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）
除特殊行業外，企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算扣除限額，不超過限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
二、案例分析
依據財稅2016年36號文附件1的注釋，咨詢服務，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務的活動。而傭金應屬于經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。
1.本案中，自然人劉某為A公司介紹客戶，屬于經紀代理服務，而不是咨詢服務。自然人劉某應開具“經紀代理服務”發票，而不是“咨詢服務”發票。
2.傭金支付與是否促成交易密切相關，而咨詢費支付則沒有這方面的限制。A公司支出的報酬實質上是介紹業務的中介費，應按照財稅[2009]29號規定的手續費及傭金支出處理，將A公司與B公司的交易金額的5%作為扣除限額，超過部分，不得扣除。
來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：劉老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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