新用戶掃碼下載全年一次性獎金征收個人所得稅熱點問題
為合理解決個人取得全年一次性獎金征收個人所得稅的問題，國家稅務總局于2005年出臺了《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）。在這里，我們將對有關熱點問題進行解答。
問：李某2014年12月從任職單位取得全年一次性獎金19600元，當月工資薪金所得3100元（不考慮其他免稅、不征稅所得），請問李某當月的個人所得稅是多少元？
答：依據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下步驟計稅，由扣繳義務人發放時代扣代繳，但在一個納稅年度內，每一個納稅人只允許采用一次：
第一步：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額（2011年9月1日以后費用扣除標準為每月3500元），應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
李某2014年12月份取得的工資薪金所得為3100元，與費用扣除標準3500元的差額為：3500-3100＝400元。
全年一次性獎金19600元減除400元的差額后，余額為19200。
19200÷12＝1600，對照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數為105。
第二步：將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按第一步確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：
1、如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
2、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數
因李某當月工資3100元，低于稅法規定的費用扣除額3500元，因此按第2項公式計算其個人所得稅：
應納稅額＝〔19600-（3500-3100）〕×10%-105＝1815（元）
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