【問題】
先收到貨款并開發票，沒有發貨的，所得稅是否確認收入并暫估結轉成本？
【答案】
參考《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定：“一、除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。
?。ㄒ唬┢髽I銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：
1.商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
2.企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
?。ǘ┓仙峡钍杖氪_認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間：
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入。
2.銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。”
依據上述規定，應該在發貨時確認收入并結轉成本，提前開具發票的，按規定申報增值稅。
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