營業稅發票在項目所在地預繳增值稅時，可否作為差額納稅憑證

來源: 正保會計網校編輯： 2019/12/25 14:49:29　字體：大小

　　【問題】

　　2016年4月30日前開具的營業稅發票，2019年在項目所在地預繳增值稅時，是否可作為差額繳納增值稅的憑證？

【答案】

國家稅務總局公告2016年第17號：第六條納稅人按照上述規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票。

上述建筑業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

而財稅【2016】36號：附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第三款第十一項：“ 試點納稅人按照規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證包括：支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。

所以，營業稅發票在2019年是否可以作為差額納稅的扣除依據，建議與主管稅務機關溝通確認。

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