視同銷售5月1日前取得的貨物,稅率按照16%還是17%

來源: 正保會計網校編輯： 2018/09/20 15:33:06　字體：大小

　　【問題】

　　去年10月份購入貨物現在拿到17%稅率的發票已經認證通過，今年8月份作為樣品贈送視同銷售的稅率是否16%？稅務機關比對是否有異常？

　　【答案】

　　《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定：一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%.

　　六、本通知自2018年5月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。

　　根據上述規定，企業銷售貨物的是發生在2018年5月1日之前，增值稅稅率為17%；企業銷售貨物的是發生在2018年5月1日及之后，增值稅稅率為16%.企業去年10份購入貨物，當時的增值稅稅率為17%，今年8月份作為贈品贈送，則贈送樣品視同銷售行為增值稅納稅義務發生時間是在2018年5月1日之后，則贈送該樣品的增值稅稅率為16%，是符合增值稅相關法規規定的，因此稅務機關比對不會有異常。