購買房屋并做進項稅額轉出，申請抵扣時如何操作

來源: 正保會計網校編輯： 2017/10/20 10:32:58　字體：大小

　　【問題】

　　我公司是營改增一般納稅人，今年5月購買了一棟房屋用于員工食堂，取得增值稅專用發票并做了進項稅轉出處理。今年8月因公司經營需要將該房屋改做生產車間，現需要將原進項稅額轉出部分按文件規定申請抵扣，請問要如何操作？

　　【答案】

　　國家稅務總局關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第15號）第九條規定："按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

　　可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率依照本條規定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　按照本條規定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

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