營改增試點一般納稅人發票使用全知曉

　　發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。是財務會計核算的原始依據和稅務機關執法檢查的重要依據，是經濟活動中重要的商事憑證和記錄生產經營的書面證明。營改增試點增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）需通過增值稅發票新系統開具增值稅發票，相關規定如下：

　　一、發票種類

　　目前國家稅務局的發票主要有：增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票。

　　提示：（一）自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，遲不超過2016年8月31日。

　　納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。

　　（二）2016年5月1日起，我省營改增試點納稅人中一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，使用增值稅發票管理新系統（以下簡稱新系統）開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。增值稅起征點以上（月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元）的小規模納稅人銷售服務、無形資產，使用新系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。門票、過路（過橋）費發票、定額發票、客運發票和其他特種發票暫可繼續使用。

　　（三）增值稅普通發票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統使用國稅機關發放的現有卷式發票。

　　二、發票票種核定

　　一般納稅人在進行稅務登記后，首次需要在主管國稅稅務機關申請領用發票的，應提供下列資料：

　　（一）《納稅人領用發票票種核定表》2份。

　　（二）稅務登記證件或加載統一社會信用代碼的營業執照。

　　（三）經辦人身份證明原件及復印件（首次辦理或經辦人發生變化時提供）。

　　（四）發票專用章的印模（首次申請發票票種核定時提供）。

　　辦稅服務廳受理后，如果符合相關規定將通知納稅人領取《發票領用簿》和《增值稅稅控系統安裝使用告知書》，未通過的將出具《稅務事項通知書》。《發票領用簿》上載有核定的發票種類、數量以及領票方式。

　　三、增值稅專用發票（增值稅稅控系統）高開票限額審批

　　一般納稅人使用增值稅專用發票的，需要向其主管稅務機關申請審批其開具增值稅專用發票的高限額，需報送以下資料：（一）《稅務行政許可申請表》。

　　（二）《增值稅專用發票高開票限額申請單》2份。

　　提示：一般納稅人申請專用發票高開票限額不超過10萬元的，稅務機關不需事前進行實地查驗。

　　四、專用設備購置

　　一般納稅人使用新系統開具發票，需購置稅控專用設備（金稅盤或稅控盤）。

　　納稅人攜帶《增值稅稅控系統安裝使用告知書》、公章（或發票章）、稅務登記證副本（或三證合一營業執照）到服務單位購置專用設備。國家確定在我省的新系統服務單位為：山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。

　　提示：（一）根據《國家發展改革委關于完善增值稅稅控系統有關收費政策的通知》（發改價格〔2012〕2155號）文件規定，金稅盤（或稅控盤）零售價格為每個490元；技術維護費按每戶每年每套330元收取；對使用兩套及以上金稅盤（或稅控盤）系列產品的納稅人，從第二套起減半收取技術維護費。

　　（二）一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。營改增試點納稅人繳納的技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。納稅人申報時，在申報表"應納稅額減征額"中直接抵減。

　　（三）一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　（四）一般納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備自購買之日起3年內因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。

　　五、增值稅發票系統稅控裝置初始發行

　　一般納稅人持增值稅稅控系統專用設備到辦稅服務廳辦理發行事宜，并提供以下資料：（一）增值稅稅控系統高開票限額《準予稅務行政許可決定書》。

　　（二）《增值稅稅控系統安裝使用告知書》。

　　提示：未進行發行的專用設備無法開具發票。

　　六、發票領用一般納稅人需要使用發票的，可向主管稅務機關領用專用發票。為貫徹落實稅務總局"互聯網+稅務"行動計劃和"便民辦稅春風行動"，山西省國稅局提供多種供票方式供納稅人選擇。

　　（一）大廳前臺領取方式：憑稅務登記證件和經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）持《發票領用簿》和增值稅稅控系統專用設備向主管稅務機關領用專用發票。

　　（二）自助領用方式：納稅人持《發票領用簿》前往自助辦稅區自行領取。

　　（三）稅務機關郵寄方式：從4月1日起在全省范圍內為納稅信用等級A級和B級的納稅人提供"發票網上申領郵寄配送"服務。納稅人可通過登錄"山西國稅網上申報平臺升級版" （www.tax.sx.cn）進行自助注冊開通，進入系統后點擊"我要領票"模塊辦理發票網上申領業務，選擇郵遞配送發票，領取發票后在系統確認收到即可完成所有領票操作。

　　提示：（一）以下納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發票用量，手續齊全的，辦稅服務廳即時辦理：——納稅信用為A級的納稅人。

　　——市國稅局確定的納稅信用好、稅收風險等級低的其他類型納稅人。

　　（二）采取匯總納稅的金融機構，省、自治區所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票；直轄市、計劃單列市所轄區縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。

　　七、發票開具

　　（一）稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在新系統中增加了編碼相關功能。自2016年5月1日起，納入新系統推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。5月1日前已使用新系統的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

　　（二）按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印"差額征稅"字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

　　（三）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

　　（四）銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票"貨物或應稅勞務、服務名稱"欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），"單位"欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

　　（五）出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

　　（六）個人出租住房適用優惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，發票開具不應與其他應稅行為混開。

　　八、發票驗舊

　　稅務機關對已開具發票存根聯（記賬聯）、紅字發票和作廢發票進行查驗，檢查發票的開具是否符合有關規定。一般納稅人需提供以下材料：

　　（一）《發票領用簿》。

　　（二）已開具發票存根聯（記賬聯）、紅字發票和作廢發票（使用稅控機的同時提供發票使用匯總數據報表）。

　　（三）需上傳發票電子開具信息、下載開具發票電子解鎖文件的，應提供存儲介質。

　　九、發票認證

　　一般納稅人抵扣進項稅額，取得增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，需自開具之日起180日內進行認證。認證通過，方可作為扣稅憑證。納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

　　一般納稅人到稅務機關認證的，需攜帶增值稅專用發票或者貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票的抵扣聯原件；專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票發票聯到稅務機關認證；納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯且丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到稅務機關進行認證。

　　提示：根據國家稅務總局相關政策規定，2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發票認證，通過登錄我省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發票認證的有關規定，對營改增納稅信用A級和B級的增值稅一般納稅人取消增值稅發票認證，通過發票勾選確認，上傳信息抵扣。具體流程如下：

　　（一）山西省國稅局已在官網（www.tax.sx.cn）公示了全省營改增納稅信用A級和B級的增值稅一般納稅人名單，納稅人可自行查詢或向國稅辦稅服務大廳咨詢。

　　（二）符合條件的納稅人可通過增值稅發票查詢平臺查詢發票進行勾選，我省增值稅發票查詢平臺的網址是：.

　　（三）納稅人使用可以連接互聯網的電腦，在USB接口插入金稅盤或者稅控盤登錄增值稅發票查詢平臺網站。

　　（四）在增值稅發票查詢平臺中的"發票勾選"功能中對需要抵扣（或退稅）的發票進行勾選處理，在"確認勾選"之前可以多次勾選或者撤銷勾選。

　　（五）每月月底前，對當月已勾選的發票，在"勾選確認"功能中進行一次確認操作，且每個月只能確認一次，確認之后將無法回退。若納稅人沒有確認，則系統會在每月后1日的22點進行自動確認。

　　（六）納稅人當期可用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票，包括納稅人已確認勾選和掃描認證的發票。

　　十、發票退回

　　因發票印制質量、發票發放錯誤、發票發放信息登記錯誤、納稅人領票信息電子數據丟失、稅控設備故障等原因，稅務機關為納稅人辦理退票。納稅人需提供以下材料：

　　（一）《發票領用簿》。

　　（二）退回增值稅專用發票、機動車銷售統一發票和增值稅普通發票的，應提供金稅盤、稅控盤、報稅盤或IC卡；退回稅控收款機發票的，應提供稅控收款機用戶卡。

　　（三）未使用的空白發票。

　　十一、發票繳銷

　　一般納稅人因變更或注銷稅務登記、換版、損毀等原因繳銷發票的，稅務機關對納稅人領用的空白發票做剪角處理。納稅人需報送以下材料：

　　（一）《發票領用簿》。

　　（二）需繳銷的發票。

　　十二、丟失發票的處理

　　一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》（以下統稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

　　一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

　　一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

　　十三、紅字發票開具

　　一般納稅人發生應稅行為，開具增值稅專用發票后，發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票；未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。

　　（一）專用發票已交付購買方的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》（以下統稱《信息表》）。《信息表》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經認證結果為"認證相符"并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經認證結果為"無法認證"、"納稅人識別號認證不符"、"專用發票代碼、號碼認證不符"，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息；專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發票認證期限內在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《信息表》。

　　（二）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有"紅字發票信息表編號"的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

　　（三）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在增值稅發票管理新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

　　十四、不得開具增值稅專用發票

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

　　（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

　　（二）適用免征增值稅規定的應稅行為。

　　（三）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

　　（四）向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。

　　（五）試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　（六）試點納稅人提供旅游服務，選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　（七）一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　（八）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　（九）納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

　　（十）國家稅務總局規定的其他不得開具增值稅專用發票的情形。

　　十五、電子發票

　　電子發票對降低納稅人經營成本，節約社會資源，方便消費者保存使用發票，有著重要作用。為了滿足納稅人開具增值稅電子普通發票需求和營改增工作需要，省局決定自2016年4月起，首先在具備條件的金融業和生活服務業推行增值稅電子普通發票。納稅人申請通過增值稅電子發票系統開具電子發票，首先要納入增值稅發票管理新系統，并按照以下程序辦理。

　　（一）納稅人提出申請納稅人持經辦人身份證明原件及復印件、發票專用章印模，填制《納稅人領用發票票種核定表》（一式兩份），到主管稅務機關辦稅服務廳提出申請。

　　（二）稅務機關受理確認主管稅務機關辦稅服務廳受理審核納稅人填報的《納稅人領用發票票種核定表》，完成發票票種核定、專用設備初始化發行等工作。

　　（三）稅務機關發票賦碼納稅人可通過綜合申報平臺網上申領或大廳申領電子發票，主管稅務機關發票發售崗在核心征管系統進行發票賦碼，終將電子發票賦予納稅人。

　　提示：（一）用票量大的企業可選用服務器版稅控開票系統開具電子發票；用票量小的企業可使用單機版稅控開票系統開具電子發票，并生成電子數據。

　　（二）電子發票版式文件可在納稅人端直接生成，也可由第三方電子發票服務平臺完成。使用第三方電子發票服務平臺的納稅人，需將電子發票數據傳遞給第三方電子發票服務平臺。

　　我省電子發票第三方服務單位共三家：北京瑞宏科技有限公司、山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。納稅人可自行選擇第三方服務單位，上線電子發票系統全部免費。

　　（三）電子發票版式文件查詢受票方查詢電子發票版式文件，可通過第三方電子發票服務平臺查詢、下載、打印已加蓋電子簽章的發票信息，也可登錄山西省國家稅務局門戶網站查詢發票數據。

　　（四）增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

　　（五）增值稅電子普通發票票樣：

　　營改增試點小規模納稅人發票使用全知曉

　　發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證，是財務會計核算的原始依據和稅務機關執法檢查的重要依據，是經濟活動中重要的商事憑證和記錄生產經營的書面證明。增值稅起征點以上（月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元）的營改增試點小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需通過增值稅發票新系統開具增值稅發票，相關規定如下：

　　一、發票種類

　　目前國家稅務局的發票主要有：增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票。

　　提示：（一）自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，遲不超過2016年8月31日。

　　納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。

　　（二）2016年5月1日起，我省營改增試點納稅人中一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，使用增值稅發票管理新系統（以下簡稱新系統）開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。增值稅起征點以上（月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元）的小規模納稅人銷售服務、無形資產，使用新系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。門票、過路（過橋）費發票、定額發票、客運發票和其他特種發票暫可繼續使用。

　　（三）增值稅普通發票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統使用國稅機關發放的現有卷式發票。

　　二、發票票種核定

　　小規模納稅人在進行稅務登記后，首次需要在主管國稅稅務機關申請領用發票的，應提供下列資料：

　　（一）《納稅人領用發票票種核定表》2份。

　　（二）稅務登記證件或加載統一社會信用代碼的營業執照。

　　（三）經辦人身份證明原件及復印件（首次辦理或經辦人發生變化時提供）。

　　（四）發票專用章的印模（首次申請發票票種核定時提供）。

　　辦稅服務廳受理后，如果符合相關規定將通知納稅人領取《發票領用簿》和《增值稅稅控系統安裝使用告知書》，未通過的將出具《稅務事項通知書》。《發票領用簿》上載有核定的發票種類、數量以及領票方式。

　　提示：對納稅信用為A級的納稅人按需核定其普通發票用量。

　　三、專用設備購置

　　小規模納稅人使用新系統開具發票，需購置稅控專用設備（金稅盤或稅控盤）。

　　小規模納稅人攜帶《增值稅稅控系統安裝使用告知書》、公章（或發票章）、稅務登記證副本（或三證合一營業執照）到服務單位購置專用設備。國家確定在我省的新系統服務單位為：山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。

　　提示：（一）根據《國家發展改革委關于完善增值稅稅控系統有關收費政策的通知》（發改價格〔2012〕2155號）文件規定，金稅盤（或稅控盤）零售價格為每個490元；技術維護費按每戶每年每套330元收取；對使用兩套及以上金稅盤（或稅控盤）系列產品的納稅人，從第二套起減半收取技術維護費。

　　（二）小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。小規模納稅人繳納的技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。納稅人申報時，在申報表"應納稅額減征額"中直接抵減。

　　（三）小規模納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備自購買之日起3年內因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。

　　四、增值稅發票系統稅控裝置初始發行

　　小規模納稅人持增值稅稅控系統專用設備到辦稅服務廳辦理發行事宜，并提供以下資料：《增值稅稅控系統安裝使用告知書》。

　　提示：未進行發行的專用設備無法開具發票。

　　五、發票領用

　　小規模納稅人需要使用發票的，可向主管稅務機關領用發票。目前，為貫徹落實稅務總局"互聯網+稅務"行動計劃和"便民辦稅春風行動"，山西省國稅局提供多種供票方式供納稅人選擇。

　　（一）大廳前臺領取方式：憑稅務登記證件和經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）持《發票領用簿》和增值稅稅控系統專用設備向主管稅務機關領用專用發票。

　　（二）自助領用方式：納稅人持《發票領用簿》前往自助辦稅區自行領取。

　　（三）稅務機關郵寄方式：從4月1日起在全省范圍內為納稅信用等級A級和B級的納稅人提供"發票網上申領郵寄配送"服務。納稅人可通過登錄"山西國稅網上申報平臺升級版"進行自助注冊開通，進入系統后點擊"我要領票"模塊辦理發票網上申領業務，選擇郵遞配送發票，領取發票后在系統確認收到即可完成所有領票操作。

　　提示：（一）以下納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發票用量，手續齊全的，辦稅服務廳即時辦理：——納稅信用為A級的納稅人。

　　——市國稅局確定的納稅信用好、稅收風險等級低的其他類型納稅人。

　　（二）采取匯總納稅的金融機構，省、自治區所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票；直轄市、計劃單列市所轄區縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。

　　六、發票開具

　　（一）稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在新系統中增加了編碼相關功能。自2016年5月1日起，納入新系統推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。5月1日前已使用新系統的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

　　（二）按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印"差額征稅"字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

　　（三）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

　　（四）銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票"貨物或應稅勞務、服務名稱"欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），"單位"欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

　　（五）出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

　　（六）個人出租住房適用優惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，發票開具不應與其他應稅行為混開。

　　七、發票驗舊

　　稅務機關對已開具發票存根聯（記賬聯）、紅字發票和作廢發票進行查驗，檢查發票的開具是否符合有關規定。小規模納稅人需提供以下材料：

　　（一）《發票領用簿》。

　　（二）已開具發票存根聯（記賬聯）、紅字發票和作廢發票。

　　（三）需上傳發票電子開具信息、下載開具發票電子解鎖文件的，應提供存儲介質。

　　八、發票退回

　　因發票印制質量、發票發放錯誤、發票發放信息登記錯誤、納稅人領票信息電子數據丟失、稅控設備故障等原因，稅務機關為納稅人辦理退票。納稅人需提供以下材料：

　　（一）《發票領用簿》。

　　（二）金稅盤、稅控盤或報稅盤。

　　（三）未使用的空白發票。

　　九、發票繳銷

　　小規模納稅人因變更或注銷稅務登記、換版、損毀等原因繳銷發票的，稅務機關對納稅人領用的空白發票做剪角處理。納稅人需報送以下材料：

　　（一）《發票領用簿》。

　　（二）需繳銷的發票。

　　十、普通發票掛失、損毀報備

　　普通發票丟失、被盜、損毀致無法辨認代碼或號碼、滅失的，納稅人向稅務機關報告，稅務機關備案（1）《發票掛失/損毀報告表》。

　　（2）登報聲明發票遺失作廢的版面原件、發票或復印件等證明材料。

　　納稅人違反發票存放和保管規定的，稅務機關將啟動處理處罰業務流程。

　　十一、發票代開

　　已辦理稅務登記的小規模納稅人（包括個體經營者）不能開具增值稅發票的，可以向主管稅務機關申請代開普通發票。小規模納稅人以及國家稅務總局確定的其他可以代開增值稅專用發票的納稅人發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票，主管稅務機關依據納稅人申請，為其開具增值稅專用發票。納稅人需報送以下資料：

　　（一）《代開發票申請表》或《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》（代開專票適用）。

　　（二）稅務登記證件或三證合一營業執照；按規定不需要辦理稅務登記的單位提供組織機構代碼證；自然人提供身份證明。

　　（三）購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明，如業務合同、協議或者稅務機關認可的其他資料原件及復印件。

　　提示：國稅機關委托地稅機關代開的發票有：（一）小規模納稅人（含自然人）轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開。

　　（二）自然人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

　　除上述兩種情況外，小規模納稅人應向國稅機關申請代開，包括但不限于以下情況：（一）小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的，小規模納稅人向主管國稅機關申請代開。

　　小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得申請代開增值稅專用發票。

　　（二）小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。

　　（三）小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

　　十二、不得代開增值稅專用發票

　　屬于下列情形之一的，不得代開增值稅專用發票：（一）小規模納稅人向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產的不得申請代開增值稅專用發票。

　　（二）小規模納稅人發生適用免征增值稅規定的應稅行為不得申請代開增值稅專用發票。

　　（三）納稅人提供旅游服務，選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　（四）納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

　　（五）國家稅務總局規定的其他不得開具增值稅專用發票的情形。

　　十三、代開專用發票開具紅字發票

　　稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

　　十四、電子發票

　　電子發票對降低納稅人經營成本，節約社會資源，方便消費者保存使用發票，有著重要作用。為了滿足納稅人開具增值稅電子普通發票需求和營改增工作需要，省局決定自2016年4月起，首先在具備條件的金融業和生活服務業推行增值稅電子普通發票。納稅人申請通過增值稅電子發票系統開具電子發票，首先要納入增值稅發票管理新系統，并按照以下程序辦理。

　　（一）納稅人提出申請納稅人持經辦人身份證明原件及復印件、發票專用章印模，填制《納稅人領用發票票種核定表》（一式兩份），到主管稅務機關辦稅服務廳提出申請。

　　（二）稅務機關受理確認主管稅務機關辦稅服務廳受理審核納稅人填報的《納稅人領用發票票種核定表》，完成發票票種核定、專用設備初始化發行等工作。

　　（三）稅務機關發票賦碼納稅人可通過綜合申報平臺網上申領或大廳申領電子發票，主管稅務機關發票發售崗在核心征管系統進行發票賦碼，終將電子發票賦予納稅人。

　　提示：（一）用票量大的企業可選用服務器版稅控開票系統開具電子發票；用票量小的企業可使用單機版稅控開票系統開具電子發票，并生成電子數據。

　　（二）電子發票版式文件可在納稅人端直接生成，也可由第三方電子發票服務平臺完成。使用第三方電子發票服務平臺的納稅人，需將電子發票數據傳遞給第三方電子發票服務平臺。

　　我省電子發票第三方服務單位共三家：北京瑞宏科技有限公司、山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。納稅人可自行選擇第三方服務單位，上線電子發票系統全部免費。

　　（三）電子發票版式文件查詢受票方查詢電子發票版式文件，可通過第三方電子發票服務平臺查詢、下載、打印已加蓋電子簽章的發票信息，也可登錄山西省國家稅務局門戶網站查詢發票數據。

　　（四）增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

　　（五）增值稅電子普通發票票樣：