次年1月發(fā)放的12月工資，能否追溯至上年稅前扣除？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/05/21 15:11:29　字體：大小

問：企業(yè)2025年1月份發(fā)放的2024年12月份工資大于2024年12月份計(jì)提的工資，匯算清繳時(shí)可以按實(shí)際發(fā)放的工資在2024年度稅前扣除嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）《實(shí)施條例》第一條規(guī)定，第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)2025年1月份發(fā)放的2024年12月份工資大于2024年12月份計(jì)提的工資部分，在2024年沒有計(jì)提且2024年沒有補(bǔ)提，則不能在2024年度稅前扣除，根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)規(guī)定，在實(shí)際發(fā)放年度（即2025年度）稅前扣除。

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