內容摘要：如何看待簡易征收方式？稅率越低對企業發展就一定有利嗎？

財政部和國家稅務總局30日宣布電信業營改增將于6月1日啟動試點，標志著改革再邁新步伐。

營改增試點兩年多來，稅率高低一直是關注熱點。以簡易征收為例，我國允許小規模納稅人和部分符合條件的一般納稅人適用3%的簡易征收方法，但現實中卻有不少企業主動拒絕這種低征收率方式，選擇稅率更高的一般納稅人征稅方式。如何看待簡易征收方式？稅率越低對企業發展就一定有利嗎？

為何有企業會放棄簡易征收？

財政部、國家稅務總局規定，企業應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元標準的納稅人為一般納稅人，未超這一標準的納稅人為小規模納稅人。非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶可選擇按小規模納稅人納稅。

小規模納稅人按簡易征收方式無法抵扣進項稅，只能到稅務局代開3%的增值稅專用發票。一般納稅人選擇簡易征收方式，同樣無法抵扣進項稅，但可自行開具3%的增值稅專用發票。

世紀彩虹噴繪裝飾有限公司是寧夏銀川的一家廣告公司，屬小規模納稅人，按政策可要求簡易征收。但記者了解到，這家公司卻主動申請認定為一般納稅人。

原來，該企業去年承攬了“中國—阿拉伯國家博覽會”的燈箱、彩旗、道路圍欄的廣告業務，客戶要求出具6%的增值稅專用發票。如采取簡易征收辦法，就只能到稅務局代開3%的增值稅專用發票。沒辦法，公司只好放棄簡易征收。

在德勤會計事務所稅務合伙人朱桉看來，這種情況很常見。“簡易計稅好處就是征收率低，對企業財務管理要求較低。如果沒什么進項可抵扣或面對的主要是不需要增值稅專用發票的最終消費者，采取簡易納稅方法對企業有利。缺點是只能開3%的增值稅專用發票，可能會因此丟失客戶和市場。”

朱桉說，雖然小規模納稅人可以向主管稅務機關申請代開增值稅發票，但代開并不是那么容易，需要去稅務部門提交各種材料，等待審核，過程非常復雜。

變更一般納稅人稅負一定增加嗎？

盡管一開始申請為一般納稅人只是無奈之選，后來仔細算賬，世紀彩虹卻收獲了大大的驚喜。

2013年8月和9月，世紀彩虹的全部銷售收入就是這筆廣告收入，共計210萬元，計提銷項稅額11.89萬元。同時，為完成合同公司購進了不銹鋼管、角鐵、燈箱布、展板等各種材料，加上廣告印刷費用，共計89萬元，抵扣進項稅額15.14萬元。最后一算賬，不但不用交稅，進項稅額還倒掛了3.25萬元。

當時公司會計不敢相信這一結果，反復核實后得到稅務機關的明確答復：此行為并未違反增值稅法規。這一結果樂壞了企業負責人。公司隨后新建制作車間并購買大型噴繪設備和機床等，除為本公司制作展板和噴繪廣告外，還承攬其他廣告制作業務。盡管這些業務適用17%的較高稅率，企業收入卻不斷增加。

營改增試點中，世紀彩虹并非唯一一家主動由小規模納稅人轉為一般納稅人的企業。以交通運輸業為例，盡管部分企業稅負增加，但也有企業借力營改增實現減負。

成都公交集團下屬的運興公司，經營著成都市區內近百條公交線路，投入營運公交車超過1000輛。營改增后，這家公司放棄了簡易計稅方法，選擇作為一般納稅人，納稅稅率由原來營業稅的3%提高到11%。

去年8月以來，該公司連續購買了60臺新車投入使用，有大量進項稅額抵扣，8月實繳增值稅20多萬，隨后連續兩月出現“零申報”，11月繳納9000多元。而此前該公司每月納稅額在70萬元左右。

公司財務人員反映，即使沒有購買新車，油費和維修費也可以抵扣，估算下來，相比繳納營業稅公司每月實際納稅額依然可降低10%左右。

哪些小規模企業適合變更一般納稅人？

實踐表明，變更一般納稅人繳納增值稅，企業未必增加稅負，相反有利于加強內部管理、加快設備更新、提升議價能力，從而增強市場競爭力。

“如果納稅人處在產業鏈的中間環節，很多小規模納稅人會愿意轉為一般納稅人，從而獲得進項抵扣。”朱桉舉例說，公交系統票價很低、營業額不高，但在車輛采購、汽油、維修方面都有很大的進項可以抵扣，轉成一般納稅人對企業更有利。

上海財經大學教授胡怡建認為，簡易計稅對企業是否有利不能一概而論。“如果上游企業是增值稅納稅人，因為進項稅不能抵扣，簡易計稅對小規模企業反而不利。”他甚至擔憂，過多企業免稅或簡易計稅可能會影響到營改增改革的實施效果。

他表示，推行營改增是為了完善稅制，避免重復征稅。如果免稅或簡易計稅發生在產業鏈中間環節，會導致增值稅抵扣鏈條的中斷，造成對經濟的扭曲。同時，實行簡易計稅企業因不能抵扣進項稅，往往疏于對購進發票的管理，會給上游企業提供隱瞞收入、偷逃稅收的便利，造成稅收流失并影響公平競爭。他建議增值稅制的下一步改革中，要研究取消簡易計稅方法的替代措施。