最近經常有會員咨詢：單位雇傭某人設計一個方案，需要3個月完成；單位偶爾找個人搬卸貨物；單位找個人打掃衛生，每天來3個小時左右；上述業務公司在支付勞務費時，按規定代扣代繳了個人所得稅，還需要取得發票嗎？沒有發票能否在企業所得稅前扣除呢？

先來看一下具體的規定：

1、《稅收征收管理法》第十九條規定：納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

2、《企業所得稅法》第八條規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

3、《國家稅務總局關于發布的公告 》（國家稅務總局公告2018年第28號） 的相關規定：

“第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。

第五條 企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。

第九條 企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。”

綜上可以看出，企業支付給個人的勞務費支出，支出項目屬于增值稅應稅項目，原則應該取得發票，但是由于從事小額零星經營業務的個人無需辦理稅務登記，因此金額在起征點以下的可以憑個人的收款憑證在稅前扣除。

關于小額零星經營業務的判定標準，大家可以參考：

4、根據國家稅務總局公告2018年第28號第九條第二款“小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。”增值稅起征點是指按期納稅還是按次納稅的起征點？若不含稅銷售額在2萬元至3萬元之間，是否屬于小額零星經營業務？

答：根據《財政部關于修改和的決定》（財政部令第65號）規定：“增值稅起征點的幅度規定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

根據《北京市財政局 北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于調整我市增值稅和營業稅起征點的通知》（京財稅〔2011〕2601號）規定：“增值稅起征點：

（一）銷售貨物的，為月銷售額20000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額20000元；

（三）按次納稅的，為每次(日)銷售額500元。”

《財政部 稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》（財稅[2017]76號）：“自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。”

因此北京市小額零星經營業務的判定標準為：按期納稅的，為月銷售額不超過3萬元或者按次納稅的，為每次(日)銷售額不超過500元。

小額零星經營業務的判定標準明確以后，那么爭議的問題就是，提供勞務的個人是按月納稅還是按次納稅呢？

老顧個人認為按月納稅通常應用于月銷售額與應稅行為持續發生的情形，如個人向單位提供應稅服務，按月收取報酬；出租不動產按月收取房租等；按次（日）納稅適用于個人偶爾轉讓財產、提供勞務，游商游販取得應稅收入等。實務中如何掌握，建議大家先咨詢一下主管稅務局的意見。