2015年10月23日，國務院新聞辦公室舉行國務院政策例行吹風會，財政部稅政司司長王建凡詳細介紹了進一步完善并且適當擴大研發費用加計扣除政策并答記者問。

早前會議——2015年10月21日國務院常務會議概述（圖示）

1、關于研發費用加計扣除政策

王建凡：研發費用加計扣除政策在2008年開始實施的新企業所得稅法及實施條例里作了明確規定，企業的研究開發費用除了當期的費用可以據實扣除之外，還可以加計扣除50%，這個加計50%就是說當期的費用100%可以扣，另外再多扣50%。所以我們是按照150%的比例實行扣除。

這個政策力度，從稅法上直接做出規定，而且是150%的比例，同世界其他國家相比較起來，這個比例已經較高。近兩年，我們也注意到，一些國家為了推動企業的持續研發活動，也在逐步地完善政策，有的國家在逐步地提高比例，有的國家的比例比我們國家還要高一些。我們150%的水平總體上在全世界的水平仍是比較高的。

2008年實施了這個政策，應該說在過去幾年對企業的研發活動起到了很大的推動作用。科技部發布過一個數據，2013年全國研發費用占GDP的比重達到2%的水平，全國的比重到2%這個比例，在我們國家來講，相對于原來的水平已經是增長得比較快了。當然和發達國家相比，我們的研發還有待于進一步的提高。

2、為何要調整研發費用加計扣除政策？

王建凡：研發費用加計扣除政策在實施的過程中，一些企業反映需要進一步完善。主要是政策口徑還不完全適應企業推動研發活動的一些新要求。另外，在研發費用加計扣除的核算管理和審查程序上，相對比較復雜一些。因此在當前經濟下行壓力大，又需要推動結構調整的情況下，完善加計扣除政策，使更多的企業能夠享受到加計扣除帶來的稅收優惠，實際上是一個正向的激勵作用。企業的研發投入越多，得到的稅收優惠就越多，對于推動企業結構轉型必將起到很重要的作用。

3、調整主要體現在哪五方面？

王建凡：一是放寬享受稅收優惠政策的研發活動范圍。原來的研發費用加計扣除政策，要求享受優惠的研發活動必須符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》兩個目錄。這次政策調整，我們不是采取正列舉，而是反列舉，參照其他一些國家的做法，除了規定那些不宜計入的研發活動之外，其他的都可以作為加計扣除的研發活動納入到優惠范圍里來。這就是說，從操作上包括政策的清晰度方面，由原來的正列舉變成了反列舉，一些新興業態只要不在排除范圍之內，都可以實行加計扣除。

二是擴大了享受加計扣除稅收優惠政策的費用范圍。原來享受優惠的研發費用只是限于專職研發人員的費用，以及專門用于研發的材料費用、儀器設備折舊費、無形資產的攤銷等等，不包括外聘研發人員的勞務費等等。這導致了一些研發活動包括企業共同承擔的一些研發活動，不能完整的計入到研發費用的范圍之內。這次政策調整，我們在原來允許扣除費用的范圍基礎上，又將外聘人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發保險費以及與研發直接相關的差旅費、會議費等，也納入了研發費用加計扣除的范圍。

三是簡化對研發費用的歸集和核算管理。原來企業享受加計扣除的優惠必須單獨設置研發費用專賬，但是實際上很多企業可能沒有單獨設立專賬核算，申報的時候就不符合條件。這次政策調整，我們只是要求是在現有的會計科目基礎上，按照研發科目設置輔助帳，輔助帳比專用帳簡化得多，這樣對企業的核算管理更為簡化。

四是明確企業符合條件的研發費用可以追溯享受政策。可能有一些企業在實際執行過程當中，原來符合條件但是沒有申報，今年在進行核算的時候，發現這些活動是可以列入到研發費用加計扣除的，也可以向稅務機關申請，只要符合當時的加計扣除稅收政策規定，可以向前追溯三年。這個政策的尺度又變寬了。

五是減少審核的程序。原來企業享受加計扣除的優惠，必須在年度申報的時候向稅務機關提供全部的有效證明，稅務機關對企業申報的研發項目有異議的時候，由企業提供科技部門的鑒定書，增加了企業的工作量，享受的難度也增加了，不是所有的企業都能夠很完整的提供這些證據的，不能完整提供就不能夠享受。現在我們對這些措施也做了改進，調整后的程序是，對企業享受加計扣除簡化為事后備案管理，有關的資料由企業留存備查，不需要你都拿到稅務機關，稅務機關說我要查證的時候你再給我提供。如果稅務機關對研發項目有一些異議的話，也不是說再由企業找科技部門來給你鑒定，而是稅務機關直接跟科技部門協商，由科技部門提供鑒定。在享受政策的通道方面更便捷、更直接、效率更高。

4、除了研發費用加計扣除，在鼓勵創新方面還有哪些稅收優惠政策？

王建凡：第一，我們的新企業所得稅法有一項很吸引人眼球的政策，就是國家需要重點扶持的高新技術企業享受15%的優惠稅率。我們國家對需要重點扶持的高新技術企業有一套認定管理辦法，這個辦法是由科技部牽頭在操作，這個辦法的核心就是要求企業必須要在持續的研發活動方面達到一定的標準。我們對企業分成幾檔，規模最大的企業至少它的研發比例要達到3%，中等規模、小規模的企業也分別要達到4%和6%。而且我們指的是持續的研發活動，不是今年一年達到了就可以享受，要連續三年研發強度都要到這個水平。我們的法定稅率是25%，享受高新技術企業的政策，意味著你這個企業當年就可以按照15%的稅率來享受，所以高新技術企業的政策實質上是體現對創新型企業的支持。

第二，針對科技成果轉化的政策。一方面我們在流轉稅政策上對技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務，我們習慣是稱為“四技”業務，免征增值稅。另一方面，企業所得稅對企業的技術轉讓，500萬元以內的免稅，超過500萬元的減半征稅。

第三，對鼓勵中小企業創新方面還有特殊政策。一個是對創業投資企業，其對中小高新技術企業的投資，可以按照投資額的70%抵扣應稅所得額。另外，對大學科技園、孵化器還給予了免征營業稅、房產稅、城鎮土地使用稅政策。還有，就是對科研機構進口科研儀器方面，有免征進口關稅和增值稅的一些政策。

第四，我們還在現有稅法規定政策基礎上，通過在國家自主創新示范區，特別是中關村國家自主創新示范區，進行一些支持企業研發和創新活動方面的稅收政策試點。原來沒有的政策可以在這些地方開展試點，原來已有的政策在這些地方通過試點進行改良，然后取得經驗以后再推廣到全國。這一次國務院常務會議同時還決定，把在中關村和其他幾個自主創新示范區試點的兩項企業所得稅政策、兩項個人所得稅政策，都是和創新有關的，同時推廣到全國。加上研發費加計扣除政策，對那些持續開展創新活動、研發強度高的企業，是很大的利好。

下一步，我們除了把國務院已經決定的兩項政策盡快落實到位之外，剛才提到的高新技術企業政策還會要有進一步的完善，科技部正在牽頭做。另外，我們還要研究對天使投資、支持初創期創新活動的政策進行進一步的完善，加大對創新活動的支持力度。可以說在稅收支持創新的方面，我們的工作是沒有止境的，我們要不斷地推動這些政策的實施，同時還要根據新情況、新問題不斷完善這些政策。