各省轄市國家稅務局，省稅務干部學校，鞏義、項城、永城、固始、鄧州、中牟縣（市）國家稅務局：

　　根據《國家稅務總局關于發布已失效或廢止有關增值稅規范性文件清單的通知》（國稅發〔2009〕7號）和《財政部國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的增值稅規范性文件目錄的通知》（財稅[2009]17號）的規定，省局對相關文件亦做了清理，予以公布。現將總局文件轉發給你們，請根據總局和省局的清理結果，對本單位轉發的相關文件進行清理，及時將清理結果對社會公布。

　　一、全文廢止或失效且我省已轉發的稅收規范性文件38件
　　1.《國家稅務總局關于各種性質的價外收入都應當征收增值稅的批復》（國稅函發〔1994〕87號）
　　《轉發國家稅務總局關于各種性質的價外收入都應當征收增值稅的批復》（豫稅發（1994）88號）
　　2.《國家稅務總局關于印發修改后的〈增值稅納稅報表〉表樣的通知》（國稅發〔1994〕272號）
　　《轉發國家稅務總局關于修改后的<增值稅納稅申報表>表樣的通知》（豫國稅發[1995]006號）
　　3.《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發〔1995〕15號）
　　《轉發國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》（豫國稅發[1995]050號）
　　4.《國家稅務總局關于下發〈增值稅專用發票及其他計稅、扣稅憑證稽核檢查辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔1995〕30號）
　　《轉發國家稅務總局關于下發〈增值稅專用發票及其他計稅、扣稅憑證稽核檢查辦法（試行）〉的通知》（豫國稅發[1995]107號）
　　5.《國家稅務總局關于生產銷售并連續安裝鋁合金門窗等業務收入征收增值稅問題的批復》（國稅函〔1996〕447號）
　　《轉發國家稅務總局關于生產銷售并連續安裝鋁合金門窗等業務收入征收增值稅問題的批復》（豫國稅發（1996）208號）
　　6.《國家稅務總局關于進行增值稅納稅人情況調查的通知》（國稅函〔1997〕156號）
　　《轉發國家稅務總局關于進行增值稅納稅人情況調查的通知》（豫國稅發（1997）127號）
　　7.《國家稅務總局關于開展商業企業增值稅專項檢查的通知》（國稅函〔1997〕401號）
　　《關于開展全省商業企業增值稅專項檢查的通知》（豫國稅發[1997]215號）
　　8.《國家稅務總局關于做好商業個體經營者增值稅征收率調整工作的通知》（國稅發〔1998〕104號）
　　《河南省國家稅務局轉發<國家稅務總局關于做好商業個體經營者增值稅征收率調整工作的通知>的通知》（豫國稅發[1998]202號）
　　9.《國家稅務總局關于貫徹國務院有關完善小規模商業企業增值稅政策的決定的補充通知》（國稅發〔1998〕124號）
　　《河南省國家稅務局轉發<國家稅務總局關于貫徹國務院有關完善小規模商業企業增值稅政策的決定的補充通知>的通知》（豫國稅函發[1998]233號）
　　10.《國家稅務總局關于工業企業制售安裝鐵塔征稅問題的批復》（國稅函〔1999〕505號）
　　《河南省國家稅務局轉發<國家稅務總局關于工業企業制售安裝鐵塔征稅問題的批復>的通知》（豫國稅函發[1999]210號）
　　11.《國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發〔2001〕140號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅納稅評估工作的通知>的通知》（豫國稅發〔2001〕332號）
　　12.《國家稅務總局關于農村電力體制改革中農村電網維護費征免增值稅問題的批復》（國稅函〔2002〕421號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于農村電力體制改革中農村電網維護費征免增值稅問題的批復>的通知》（豫國稅函〔2002〕260號）
　　13.《國家稅務總局關于推行增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理模式有關問題的通知 》（國稅發明電〔2003〕28號
　　《河南省國家稅務局關于<國家稅務總局關于推行增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理模式有關問題的通知>的通知》（豫國稅明傳（2003）21號）
　　14.《國家稅務總局關于進一步加強增值稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2003〕439號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于進一步加強增值稅征收管理問題的通知>的通知》（豫國稅函〔2003〕221號）
　　15.《國家稅務總局關于水煤漿產品適用增值稅稅率的批復》（國稅函〔2003〕1144號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于水煤漿產品適用增值稅稅率的批復>的通知》（豫國稅函〔2003〕458號）
　　16.《國家稅務總局關于開展增值稅專項納稅評估工作的通知》（國稅發明電〔2004〕7號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于開展增值稅專項納稅評估工作的緊急通知>的通知》（豫國稅函[2004]54號）
　　17.《國家稅務總局關于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發〔2005〕76號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知>的通知》（豫國稅發〔2005〕223號）
　　18.《國家稅務總局關于加強增值稅申報異常企業納稅評估工作的通知》（國稅發明電〔2005〕21號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于加強增值稅申報異常企業納稅評估工作的通知>的通知》（豫國稅明傳[2005]12號）
　　19.《國家稅務總局關于鐵路運費進項稅額抵扣問題的補充通知》（國稅函〔2005〕332號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于鐵路運費進項稅額抵扣問題的補充通知>的通知》（豫國稅函〔2005〕212號）
　　20.《國家稅務總局關于部分資源綜合利用產品增值稅政策有關問題的批復》（國稅函〔2005〕1028號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于部分資源綜合利用產品增值稅政策有關問題的批復>的通知》（豫國稅函〔2005〕526號）
　　21.《國家稅務總局關于納稅人銷售自產建筑防水材料并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知》（國稅發〔2006〕80號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于納稅人銷售自產建筑防水材料并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知>的通知》（豫國稅發〔2006〕163號）
　　22.《國家稅務總局關于開展農業產品進項稅額抵扣異常等核查工作的通知》（國稅函〔2006〕710號）
　　《河南省國家稅務局關于開展農業產品進項稅額抵扣異常和全年零稅企業核查工作的通知》（豫國稅發〔2006〕251號）
　　23.《國家稅務總局關于開展增值稅專用發票存根聯滯留專項核查工作的通知》（國稅函〔2006〕1277號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于開展增值稅專用發票存根聯滯留專項核查工作的通知>的通知》（豫國稅函﹝2007﹞91號）
　　24.《國家稅務總局關于明確硫磺適用稅率的通知》（國稅函〔2007〕624號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于明確硫磺適用稅率的通知>的通知》（豫國稅函〔2007〕232號）
　　25.《國家稅務總局關于礦采選過程中的低品位礦石是否屬于廢舊物資的批復》（國稅函〔2007〕1027號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發《國家稅務總局關于礦采選過程中的低品位礦石是否屬于廢舊物資的批復》的通知》（豫國稅函〔2007〕364號）
　　26.《國家稅務總局關于開展水泥生產企業增值稅專項納稅評估工作的通知》（國稅函〔2008〕407號）
　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于開展水泥生產企業增值稅專項納稅評估工作的通知>的通知》（豫國稅函〔2008〕228號）
　　27.《財政部 國家稅務總局關于運輸費用和廢舊物資準予抵扣進項稅額問題的通知》[（94）財稅字第012號].
　　《轉發財政部、國家稅務總局關于運輸費用和廢舊物資準予抵扣進項稅額的通知》（豫稅發[1994]102號）
　　28.《財政部 國家稅務總局關于城鎮公用事業附加應納入增值稅計稅銷售額征收增值稅的通知》[財稅字（1994）第035號].
　　《轉發財政部 國家稅務總局關于城鎮公用事業附加應納入增值稅計稅銷售額征收增值稅的通知》（[94]豫財預字第69號豫稅發[1994]136號）
　　29.《財政部 國家稅務總局關于對煤炭調整稅率后征稅及退還問題的通知》[（94）財稅字第036號].
　　《轉發財政部 國家稅務總局關于對煤炭調整稅率后征稅及退還問題的通知》（[94]豫財預字第71號豫稅發[1994]135號）
　　30.《財政部 國家稅務總局關于加強商業環節增值稅征收管理的通知》（財稅字[1998]4號）。
　　《河南省國家稅務局轉發財政部 國家稅務總局<關于加強商業環節增值稅征收管理的通知>的通知》（豫國稅發[1998]098號）
　　31.《財政部 國家稅務總局關于貫徹國務院有關完善小規模商業企業增值稅政策的決定的通知》（財稅字[1998]113號）。
　　《河南省國家稅務局轉發財政部國家稅務總局<關于貫徹國務院有關完善小規模商業企業增值稅政策的決定的通知>的通知》（豫國稅明傳[98]019號）
　　32.《財政部 國家稅務總局關于調整增值稅運輸費用扣除率的通知》（財稅字[1998]114號）。
　　《河南省國家稅務局轉發財政部、國家稅務總局<關于調整增值稅運輸費用扣除率的通知>的通知》（豫國稅發[1998]191號）
　　33.《財政部 國家稅務總局關于棉花進項稅抵扣有關問題的補充通知》（財稅[2001]165號）。
　　《河南省國家稅務局轉發《財政部 國家稅務總局關于棉花進項稅抵扣有關問題的補充通知》的通知》（豫國稅發〔2001〕304號）
　　34.《財政部國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）。
　　《河南省國家稅務局關于轉發<財政部 國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知>的通知》（豫國稅發〔2002〕25號）
　　35.《財政部 國家稅務總局關于加油機安裝稅控裝置有關稅收優惠政策的通知》（財稅[2002]15號）。
　　《河南省國家稅務局關于轉發<財政部 國家稅務總局關于加油機安裝稅控裝置有關稅收優惠政策的通知>的通知》（豫國稅發〔2002〕57號）
　　36.《財政部 國家稅務總局關于增值稅一般納稅人向小規模納稅人購進農產品進項稅抵扣率問題的通知》（財稅[2002]105號）。
　　《河南省國家稅務局關于轉發<財政部 國家稅務總局關于增值稅一般納稅人向小規模納稅人購進農產品進項稅抵扣率問題的通知>的通知》（豫國稅發〔2002〕168號）
　　37.《財政部 國家稅務總局關于報廢汽車回收拆解企業有關增值稅政策的通知》（財稅[2003]116號）。
　　《河南省國家稅務局關于轉發<財政部 國家稅務總局關于報廢汽車回收拆解企業有關增值稅政策的通知>的通知》（豫國稅發[2003]140號）
　　38.《財政部 國家稅務總局關于購進煙葉的增值稅抵扣政策的通知》（財稅[2006]140號）。
　　《河南省國家稅務局關于轉發<財政部 國家稅務總局關于購進煙葉的增值稅抵扣政策的通知>的通知》（豫國稅發〔2006〕294號）

　　二、部分條款失效或廢止的稅收規范性文件20件

　　1.《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第三條、第四條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　三、小規模納稅人標準

　　（一）增值稅細則第二十四條關于小規模納稅人標準的規定中所提到的銷售額，是指該細則第二十五條所說的小規模納稅人的銷售額。

　　（二）該細則第二十四條所說的以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物的批發或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應稅銷售額中貨物或應稅勞務的銷售額超過50%，批發或零售貨物的銷售額不到50%.

　　四、固定業戶到外縣（市）銷售貨物，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，回其機構所在地向稅務機關申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務機關核發的外出經營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務機關一律按6%的征收率征稅。其在銷售地發生的銷售額，回機構所在地后，仍應按規定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當期應納稅額中扣減。

　　轉發文號：《轉發國家稅務總局關于印發<增值稅若干具體問題的規定>的通知》（豫稅發（1994）9號）

　　2.《國家稅務總局關于增值稅若干征收問題的通知》（國稅發〔1994〕122號）第二條、第五條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　二、關于非企業性單位可否認定為一般納稅人問題

　　非企業性單位如果經常發生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件，可以認定為一般納稅人。

　　五、關于計算外購農業產品的進項稅額問題

　　根據細則第十七條的規定，購進免稅農業產品的買價，僅限于經主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款。各地反映，一些農業生產單位銷售自產農產品，可以開具普通發票，為了簡化手續，對一般納稅人購進農業產品取得的普通發票，可以按普通發票上注明的價款計算進項稅額。

　　轉發文號：《轉發國家稅務總局關于增值稅若干征收問題的通知》（豫稅發（1994）121號）

　　3.《國家稅務總局關于增值稅幾個業務問題的通知》（國稅發〔1994〕186號）第二條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　二、對1994年6月1日以后銷售貨物并負責運輸所售貨物的運輸單位和個人，凡符合增值稅一般納稅人標準的，可認定為一般納稅人。

　　轉發文號：《轉發國家稅務總局<關于增值稅幾個業務問題的通知>的通知》（豫國稅發（1994）040號）

　　4.《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995〕192號）第一條第（一）款第1項“（固定資產除外）”。

　　《轉發國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（豫國稅發（1995）314號）

　　5.《國家稅務總局關于印發〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發〔1995〕288號）附件《增值稅問題解答（之一）》第一條、第三條（鐵路單位稅收政策解答）、第八條、第十一條、第十三條、第十四條、第十五條、第十六條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　一、問：《財政部，國家稅務總局關于運輸費用和廢舊物資準予抵扣進項稅額問題的通知》（（94）財稅字第012號）規定，增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，根據運費結算單據（普通發票）所列運費金額依10%的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費，保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額，其準予抵扣的運費金額的具體范圍應如何掌握？

　　答：（一）增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結算單據（普通發票），是指國營鐵路，民用航空，公路和水上運輸單位開據的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。

　　（二）準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費，建設基金，不包括隨同運費支付的裝卸費，保險費等其他雜費。

　　三、問：<財政部，國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知>（（94）財稅字第060號）中規定，鐵路工附業單位，凡是向其所在鐵路局內部其他單位提供的貨物或應稅勞務，1995年底前暫免征收增值稅；向其所在鐵路局以外銷售的貨物或應稅勞務，應照章征收增值稅。在執行中鐵路工附業的具體范圍應如何掌握？鐵路局及鐵路局內部所屬單位銷售貨物或應稅勞務，繳納增值稅的納稅地點應如何確定？鐵路局及鐵路局內部所屬單位銷售貨物或應稅勞務，計算增值稅應納稅額時，進項稅額應如何確定？

　　答：（一）<財政部，國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知>（（94）財稅字第060號）中所稱的鐵路工附業，是指直接為鐵路運輸生產服務的工業性和非工業性生產經營單位，主要包括工業性生產和加工修理修配，材料供應，生活供應等，暫免增值稅的具體范圍如下：

　　1.鐵路局所屬的工業企業為其所在鐵路局內部其他單位提供的貨物。

　　2.鐵路局所屬的從事加工，修理修配的單位，為其所在鐵路局內部其他單位提供的應稅勞務。

　　3.鐵路局所屬的材料供應單位為其所在鐵路局內部其他單位提供的貨物。

　　4.鐵路局所屬的生活供應站為其所在鐵路局內部其他單位提供的貨物。

　　鐵路局所屬單位興辦的多種經營業務，鐵路局和其所屬單位與其他單位合營，聯營，合作經營業務，以及鐵路局所屬集體企業銷售貨物，應稅勞務，應按規定征收增值稅。

　　（二）鐵路局及鐵路局內部所屬單位銷售貨物或應稅勞務，繳納增值稅的納稅地點，按增值稅納稅地點的有關規定執行。

　　（三）鐵路局及鐵路局內部所屬單位銷售貨物或應稅勞務，計算增值稅應納稅額時，進項稅額的范圍和抵扣憑證，應按增值稅進項稅額抵扣的統一規定執行。鐵路局內部所屬單位相互開具的調撥結算單，普通發票等，不屬于增值稅稅法規定的抵扣憑證，不允許計算進項稅額抵扣。

　　八、問：對納稅人倒閉，破產，解散，停業后銷售的貨物應如何征稅？其增值稅一般納稅人，不再購進貨物而只銷售存貨，或者為了維持銷售存貨的業務而只購進水，電的，其期初存貨已征稅款應如何抵扣？對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現的進項稅金大于銷項稅金后不足抵扣部分，稅務機關是否退稅？

　　答：（一）對納稅人倒閉，破產，解散，停業后銷售的貨物，應按現行稅法的規定征稅。

　　（二）<財政部，國家稅務總局關于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知>（財稅字[1995]042號）規定，從1995年起，增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款在5年內實行按比例分期抵扣的辦法。增值稅一般納稅人，如因倒閉，破產，解散，停業等原因不再購進貨物而只銷售存貨的，或者為了維持銷售存貨的業務而只購進水，電的，其期初存貨已征稅款的抵扣，可按實際用數抵扣。增值稅一般納稅人申請按動用數抵扣期初進項稅額，需提供有關部門批準其倒閉，破產，解散，停業的文件等資料，并報經稅務機關批準。

　　（三）對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現的進項稅額大于銷項稅額后不足抵扣部分，稅務機關不再退稅。

　　十一、問：增值稅若干具體問題的規定中規定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。該規定中“逾期”的期限應如何確定？

　　答：包裝物押金征稅規定中“逾期”以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。個別包裝物周轉使用期限較長的，報經稅務征收機關確定后，可適當放寬逾期期限。

　　十三、問：增值稅一般納稅人購進免稅農產品，從事廢舊物資經營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，按收購憑證上注明的價款，依10%的扣除率計算進項稅額，對收購憑證應如何管理？

　　答：對增值稅一般納稅人購進免稅農產品，以及從事廢舊物資經營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資所使用的收購憑證，各省，自治區，直轄市和計劃單列市國家稅務局應嚴格管理。收購憑證的印制，按照<中華人民共和國發票管理辦法>及其細則有關發票印制的規定辦理，對收購憑證的發放，使用，保管，由省，自治區，直轄市和計劃單列市國家稅務局做出統一的規定。增值稅一般納稅人購進免稅農產品，收購廢舊物資應使用稅務機關批準的收購憑證，對其使用未經稅務機關批準的收購憑證，以及不按稅務機關的要求使用，保管收購憑證的，其收購的農產品和廢舊物資不得計算進項稅額抵扣。

　　十四、問：新申請認定為增值稅一般納稅人的，是否允許計算期初存貨已征稅款？

　　答：新申請認定為增值稅一般納稅人的，不得計算期初存貨已征稅款。

　　十五、問：<中華人民共和國增值稅暫行條例>第二十二條及其實施細則第三十五條中所稱“主管稅務機關”，是否包括國家稅務總局所屬的各級征收機關？

　　答：增值稅實施細則第三十六條規定，主管稅務機關，征收機關，指國家稅務總局所屬支局以上稅務機關。但是由于各地國家稅務局和地方稅務局機構分設，原稅務機關名稱所指已發生變化，<國家稅務總局關于明確流轉稅，資源稅法規中“主管稅務機關征收機關”名稱問題的通知>（國稅發[1994]232號）又重新明確為：主管稅務機關，征收機關是指國家稅務總局所屬的縣級以上（含縣級）國家稅務局。主要是考慮到增值稅政策性強，為了保證各地正確執行稅法而確定的。鑒于目前納稅申報的實際情況，<中華人民共和國增值稅暫行條例>第二十二條及其實施細則第三十五條中所稱“征收機關”，均指國家稅務總局及其所屬的各級征收機關。

　　十六、問：國家稅務總局國稅發[1994]272號通知，根據增值稅一年的執行情況，修改了<增值稅納稅申報表>（以下簡稱申報表），申報表中的本期銷項稅額中的“貨物”項目，應按國家稅務總局計會統計報表的分類口徑及不同的稅率分別填列，一些生產，經營品種較多的企業存在一張申報表貨物名稱填寫不下的問題，對此，應如何解決？申報表期初進項稅額項目中的“累計數”，稅款計算項目中的“累計數”應如何填寫？

　　答：（一）對一些生產，經營品種較多的企業，如果一張申報表貨物名稱填寫不下的，可以按不同的稅率匯總名稱填報增值稅納稅申報表，對匯總填報申報表的，必須附有銷貨方填開的按國家稅務總局計會統計報表的分類口徑及不同的稅率分別填列“貨物”清單。其清單的具體樣式，由各省，自治區，直轄市，計劃單列市國家稅務局制定。

　　（二）申報表期初進項稅額項目中的“累計數”（第11，12，13，14欄累計數），稅款計算項目中的“累計數”（第15，16，17，18，19，20，21，22，23，24，25欄累計數），納稅人在申報納稅時暫不填寫。

　　轉發文號：《轉發國家稅務總局關于印發<增值稅問題解答（之一）>的通知》（豫國稅發（1995）200號）

　　6.《國家稅務總局關于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發〔1996〕155號）第三條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　三、對商業企業采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發票和運輸費用普通發票，確定進項稅額，報經稅務征收機關批準予以抵扣。

　　轉發文號：《轉發國家稅務總局關于增值稅若干征管問題的通知》（豫國稅發（1996）259號）

　　7.《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知》（國稅發〔2002〕117號）第三條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　三、關于自產貨物范圍問題

　　本通知所稱自產貨物是指：

　　（一）金屬結構件：包括活動板房、鋼結構房、鋼結構產品、金屬網架等產品；

　　（二）鋁合金門窗；

　　（三）玻璃幕墻；

　　（四）機器設備、電子通訊設備；

　　（五）國家稅務總局規定的其他自產貨物。

　　轉發文號：《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知>的通知》（豫國稅發（2002）232號）

　　8.《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發〔2003〕121號）附件二《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》第二條第二款第（一）項“（固定資產除外）”

　　《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知>的通知》（豫國稅發（2003）275號）

　　9.《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）第二條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　二、為了保證廢舊物資發票、海關完稅憑證、農產品收購憑證及運費發票等四種非增值稅專用發票抵扣憑證的“一窗式”比對工作需要，《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發〔2003〕53號）的報表內容作如下調整：

　　（一）將《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第5欄調整為：“其中：海關完稅憑證”。該欄專門反映納稅人進口貨物，按照稅收法規規定依據海關完稅憑證申報抵扣的進項稅額情況，包括稅率為17%、13%的進口貨物。

　　（二）將《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第6欄調整為：“農產品收購憑證及普通發票”。該欄專門反映納稅人因購買免稅農產品，按照稅法規定依據開具的農產品收購憑證及取得的普通發票計算抵扣的進項稅額情況。

　　（三）將《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第7欄調整為：“廢舊物資發票”。該欄專門反映納稅人購買廢舊物資，按照稅法規定依據普通發票計算抵扣的進項稅額情況。

　　（四）將《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8欄調整為：“運費發票”。該欄專門反映納稅人因購進、銷售貨物，按照稅法規定依據運輸普通發票允許計算抵扣的進項稅額情況。

　　轉發文號：《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知>的通知》（豫國稅函[2004]28號）

　　10.《國家稅務總局關于加強增值稅專用發票管理有關問題的通知》（國稅發〔2005〕150號）第一條、第二條、第五條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　一、稅務機關要加強對小規模納稅人的管理。對小規模納稅人進行全面清查，凡年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，稅務機關應當按規定認定其一般納稅人資格。對符合一般納稅人條件而不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發票。凡違反規定對超過小規模納稅人標準不認定為一般納稅人的，要追究經辦人和審批人的責任。

　　二、稅務機關要認真做好一般納稅人的認定工作。對一般納稅人資格認定要按照現行有關規定嚴格審核，但對達到一般納稅人認定條件的納稅人應當督促其申請認定一般納稅人資格。凡納稅人向稅務機關提出一般納稅人資格認定申請的，主管稅務機關應當及時進行案頭審核、約談和實地核查工作，對符合認定條件的要及時予以認定，不得以任何理由拖延，也不得無理由不予認定。

　　五、稅務機關應加強納稅評估工作，重點對以現金支付貨款、賒欠貨款、委托其他單位或個人支付貨款抵扣增值稅進項稅額的一般納稅人進行納稅評估，必要時可進行實地核查。凡發現納稅人購進的貨物與其實際經營業務不符、長期未付款或委托他人付款金額較大且無正當理由、以及購銷貨物或提供應稅勞務未簽訂購銷合同（零星購銷業務除外）的，應轉交稽查部門實施稽查。

　　轉發文號：《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于加強增值稅專用發票管理有關問題的通知>的通知》（豫國稅發〔2005〕299號）

　　11.《國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知》（國稅函〔2005〕545號）第二條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　二、對納稅人發生大宗農產品收購業務的，主管稅務機關應派專人深入現場核查，審核該項業務發生的真實性。

　　轉發文號：《河南省國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知>的通知》（豫國稅函〔2005〕253號）

　　12.《國家稅務總局關于出境口岸國際隔離區免稅店銷售進口免稅品和國產品有關增值稅問題的批復》（國稅函〔2006〕313號）第一條“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第七條規定‘所銷售的貨物的起運地或所在地在境內’系指在中華人民共和國關境以內。因此，在中華人民共和國關境以外發生的銷售行為不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規定‘在中華人民共和國境內銷售貨物’行為，不征收增值稅”。

　　13.《國家稅務總局關于出境口岸免稅店有關增值稅政策問題的通知》（國稅函〔2008〕81號）第一條“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第七條規定‘所銷售的貨物的起運地或所在地在境內’，‘境內’是指在中華人民共和國關境以內”。

　　14.《財政部國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》[（94）財稅字第026號]第四條第（一）項、第六條第（二）項、第八條、第十一條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　四、關于混合銷售征稅問題

　　（一）根據增值稅暫行條例實施細則（以下簡稱細則）第三條的規定，“以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者”的混合銷售行為，應視為銷售貨物征收增值稅。此條規定所說的“以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營應稅勞務”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業額的合計數中，年貨物銷售額超過50％，非增值稅應稅勞務營業額不到50％。

　　六、關于棕櫚油、棉籽油和糧食復制品征稅問題

　　（二）切面、餃子皮、米粉等經簡單加工的糧食復制品，比照糧食13％的稅率征收增值稅。糧食復制品是指以糧食為原料經簡單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復制品的具體范圍，由國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬分局根據上述原則確定，并上報財政部和國家稅務總局備案。

　　八、關于外購農業產品的進項稅額處理問題

　　增值稅一般納稅人向小規模納稅人購買的農業產品，可視為免稅農業產品按10％的扣除率計算進項稅額。

　　十一、關于人民幣折合率問題

　　納稅人按外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率為中國人民銀行公布的市場匯價。

　　轉發文號：《轉發財政部、國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》（豫稅發[1994]117號）

　　15.《財政部國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（財稅字[1994]060號）第一條、第四條、第五條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　一、增值稅一般納稅人1994年5月1日以后銷售應稅貨物而支付的運輸費用，除《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條所規定的不并入銷售額的代墊運費以外，可按（94）財稅字第012號《財政部、國家稅務總局關于運輸費用和廢舊物資準予抵扣進項稅額問題的通知》中有關規定，依10%的扣除率計算進項稅額予以抵扣。

　　納稅人購買或銷售免稅貨物所發生的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。

　　四、對農業產品收購單位在收購價格之外按規定繳納的農業特產稅，準予并入農業產品的買價，計算進項稅額扣除。

　　五、鐵路工附業單位，凡是向其所在鐵路局內部其他單位提供的貨物或應稅勞務，1995年底前暫免征收增值稅；向其所在鐵路局以外銷售的貨物或應稅勞務，應照章征收增值稅。

　　上款所稱鐵路工附業，是指直接為鐵路運輸生產服務的工業性和非工業性生產經營單位，主要包括工業性生產和加工修理修配，材料供應，生活供應等。

　　轉發文號：《轉發財政部國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（豫國稅發[1994]078號）

　　16.《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第一條、第二條、第四條、第五條、第七條第（一）項“東北以外地區固定資產除外”的規定、第九條、第十條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　一、銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務征收增值稅，納稅義務發生時間的確定

　　按照《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知》（國稅發[2002]117號）規定，納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務應征增值稅的，其增值稅納稅義務發生時間依照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條的規定執行。

　　二、企業在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務發生時間的確定

　　（一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發生時間為收到全部或部分貨款的當天。

　　（二）對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。

　　四、不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題

　　納稅人兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產在建工程）無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=（當月全部進項稅額-當月可準確劃分用于應稅項目、免稅項目及非應稅項目的進項稅額）×（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計）÷當月全額銷售額、營業額合計）+當月可準確劃分用于免稅項目和非應稅項目的進項稅額。

　　五、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）轉為小規模納稅人有關問題

　　納稅人一經認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規模納稅人；輔導期一般納稅人轉為小規模納稅人問題繼續按照《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電[2004]37號）的有關規定執行。

　　七、運輸發票抵扣問題

　　（一）一般納稅人購進或銷售貨物（東北以外地區固定資產除外）通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運輸發票可以作為進項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進項稅額。

　　九、納稅人代行政部門收取的費用是否征收增值稅問題

　　納稅人代有關行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。

　　（一）經國務院、國務院有關部門或省級政府批準；

　　（二）開具經財政部門批準使用的行政事業收費專用票據；

　　（三）所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監管，專款專用。

　　十、代辦保險費、車輛購置稅、牌照費征稅問題

　　納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收征增值稅。

　　轉發文號：《河南省國家稅務局關于轉發<財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知>的通知》（豫國稅發〔2005〕387號）

　　17.《財政部國家稅務總局關于促進農產品連鎖經營試點稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]10號）第三條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　三、各地要按照《財政部國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅〔2002〕12號）和《財政部國家稅務總局關于增值稅一般納稅人向小規模納稅人購進農產品進項稅抵扣率問題的通知》（財稅〔2002〕105號）的規定，對增值稅一般納稅人購進免稅農產品以及向小規模納稅人購進農產品，按13%的抵扣率計算進項稅額抵扣。

　　轉發文號：《河南省國家稅務局關于轉發<財政部國家稅務總局關于促進農產品連鎖經營試點稅收優惠政策的通知>的通知》（豫國稅發[2007]48號）

　　18.《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第三條第（二）項“根據《財政部國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[（94）財稅字第004號]第三條的規定”。

　　19.《財政部國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅[2007]127號）第四條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　四、納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起12個月內不得申請免稅。

　　轉發文號：《河南省國家稅務局關于轉發<財政部國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知>的通知》（豫國稅發〔2007〕293號）

　　20.《財政部國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）第三條。

　　失效或廢止條款的具體內容：

　　三、享受免稅政策的納稅人應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）等規定，單獨核算有機肥產品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

　　轉發文號：《河南省國家稅務局關于轉發<財政部國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知>的通知》（豫國稅發〔2008〕195號）

　　二OO九年四月二十九日