各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)豫國(guó)稅函[2009]139號(hào)文件規(guī)定，本文失效。）

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]76號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

　　開(kāi)展成品油零售單位（以下簡(jiǎn)稱“加油站”）增值稅納稅評(píng)估工作，是總局加強(qiáng)成品油零售環(huán)節(jié)增值稅管理的重要舉措，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要統(tǒng)一思想，高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，各地、各部門(mén)要同心協(xié)力、密切配合，認(rèn)真落實(shí)總局、省局的各項(xiàng)工作要求，確保對(duì)加油站的增值稅納稅評(píng)估工作順利實(shí)施。

　　二、需要明確的具體問(wèn)題

　　（一）開(kāi)展評(píng)估前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作

　　1、認(rèn)真落實(shí)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令[2002]第2號(hào)）的要求，對(duì)經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，使用加油機(jī)自動(dòng)計(jì)量銷(xiāo)售成品油的單位和個(gè)人，還未辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在8月底前完成一般納稅人認(rèn)定工作。

　　2、認(rèn)真做好各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)加油站增值稅以進(jìn)控銷(xiāo)評(píng)估軟件的培訓(xùn)工作。省局于7月27日前完成對(duì)各省轄市局加油站增值稅以進(jìn)控銷(xiāo)評(píng)估軟件（以下簡(jiǎn)稱“以進(jìn)控銷(xiāo)軟件”）的培訓(xùn)工作；各省轄市局應(yīng)在8月5日前完成對(duì)各縣（市、區(qū)）分局的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)應(yīng)與學(xué)習(xí)本通知結(jié)合進(jìn)行。 3、各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局應(yīng)組織采集轄區(qū)內(nèi)加油站（集中核算的除外）2005年7月份期末成品油庫(kù)存數(shù)量，確保在9月份對(duì)加油站8月份增值稅實(shí)施評(píng)估。采集工作的具體要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估準(zhǔn)備工作的通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2005]14號(hào)）執(zhí)行。

　　其他準(zhǔn)備工作，省局另行通知。

　　（二）關(guān)于納稅評(píng)估的組織實(shí)施問(wèn)題

　　對(duì)中國(guó)石油化工股份有限公司河南石油分公司（以下簡(jiǎn)稱“中石化”）和中國(guó)石油天然氣股份有限公司河南銷(xiāo)售分公司（以下簡(jiǎn)稱“中石油”）的增值稅納稅評(píng)估工作，由省公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，各加油站所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)給予配合。除采用集中核算的中石油和中石化所屬加油站外的其他加油站的納稅評(píng)估，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。 （三）關(guān)于對(duì)成品油零售單位的庫(kù)存查驗(yàn)問(wèn)題

　　1、對(duì)以進(jìn)控銷(xiāo)軟件評(píng)定為異常的加油站，經(jīng)約談舉證仍不能解除異常的，應(yīng)按總局要求進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

　　2、各加油站所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)日常管理需要，隨機(jī)對(duì)所轄加油站庫(kù)存進(jìn)行查驗(yàn)。

　　另外，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)積極參與中石化和中石油兩大集團(tuán)每年對(duì)其所屬加油站和油庫(kù)定期開(kāi)展的盤(pán)庫(kù)工作，取得數(shù)據(jù)信息，學(xué)習(xí)規(guī)范的盤(pán)庫(kù)方法，為獨(dú)立進(jìn)行查驗(yàn)、盤(pán)庫(kù)積累經(jīng)驗(yàn)。 （四）關(guān)于委托約談和實(shí)地查驗(yàn)問(wèn)題

　　中石化和中石油主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)異地加油站（油庫(kù)）約談或?qū)嵉夭轵?yàn)有困難時(shí)，可以委托加油站（油庫(kù)）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談和實(shí)地查驗(yàn)。具體流程為：中石化和中石油主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向異地加油站（油庫(kù)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)《委托約談和查驗(yàn)函》（見(jiàn)附件1），通知異地加油站（油庫(kù)）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行約談或?qū)嵉夭轵?yàn)，加油站（油庫(kù)）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《委托約談和查驗(yàn)函》所列內(nèi)容進(jìn)行約談或查驗(yàn)，并在15日內(nèi)將查驗(yàn)或約談結(jié)果回復(fù)發(fā)函單位。

　　對(duì)中石化和中石油通過(guò)增值稅納稅評(píng)估補(bǔ)繳的稅款，按照《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)集中核算企業(yè)稅收管理的意見(jiàn)》（豫國(guó)稅函[2005]268號(hào)）的規(guī)定，納入下期應(yīng)納稅款，在全省范圍內(nèi)按銷(xiāo)售比例進(jìn)行統(tǒng)一分配。

　　（五）關(guān)于銷(xiāo)售毛利率和平均稅負(fù)率的確定問(wèn)題

　　各省轄市局對(duì)本地區(qū)成品油零售業(yè)的銷(xiāo)售毛利率和平均稅負(fù)率定期組織測(cè)算（測(cè)算周期由各省轄市局確定）后，及時(shí)錄入以進(jìn)控銷(xiāo)軟件中，并根據(jù)油價(jià)、市場(chǎng)波動(dòng)等因素，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使其盡可能貼近實(shí)際，提高評(píng)估的準(zhǔn)確性。

　　三、建立成品油批發(fā)業(yè)務(wù)“憑證見(jiàn)單開(kāi)票”制度

　　從事成品油批發(fā)業(yè)務(wù)的單位，發(fā)生成品油批發(fā)業(yè)務(wù)時(shí)必須開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行“憑證見(jiàn)單開(kāi)票”制度，具體規(guī)定如下： 從事成品油批發(fā)業(yè)務(wù)的單位發(fā)生成品油批發(fā)業(yè)務(wù)在開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)，必須要求對(duì)方出示稅務(wù)登記證副本，同時(shí)購(gòu)貨方應(yīng)向銷(xiāo)售方提供稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份和加蓋單位公章的《開(kāi)具增值稅專用發(fā)票證明單》一份（見(jiàn)附件2，以下簡(jiǎn)稱《證明單》），售貨方核對(duì)無(wú)誤后，向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并將對(duì)應(yīng)的《證明單》和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件粘貼在增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)后妥善保存，備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。銷(xiāo)售方對(duì)長(zhǎng)期購(gòu)貨伙伴可以只要求對(duì)方在初次購(gòu)買(mǎi)時(shí)提供稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。

　　四、其他事項(xiàng)

　　1、省局通過(guò)省局FTP/CENTRE/流轉(zhuǎn)稅/成品油以進(jìn)控銷(xiāo)文件，

　　不定期對(duì)各類(lèi)成品油的平均進(jìn)價(jià)、平均零售價(jià)以及各種成品油的

　　密度進(jìn)行發(fā)布，供各單位評(píng)估時(shí)參考。

　　2、各省轄市局應(yīng)在每月15日前將《加油站增值稅納稅評(píng)估情況表》報(bào)送省局流轉(zhuǎn)稅處。

　　請(qǐng)轉(zhuǎn)知所屬，遵照?qǐng)?zhí)行，對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告省局。

　　二OO五年七月二十五日

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票證明單

　　　　　購(gòu)貨單位（人）名稱： 納稅人識(shí)別號(hào)（身份證號(hào)）：

　　（購(gòu)貨單位章） 購(gòu)貨單位經(jīng)辦人：（簽字）

　　購(gòu)貨時(shí)間： 年 月 日

　　備注：到達(dá)地點(diǎn)由購(gòu)貨方填寫(xiě)，提貨地點(diǎn)由售油方根據(jù)實(shí)際發(fā)貨地補(bǔ)充填寫(xiě)

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估工作的通知
國(guó)稅發(fā)〔2005〕76號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

　　為加強(qiáng)成品油零售單位（以下簡(jiǎn)稱“加油站”）增值稅征收管理，堵塞稅收漏洞，總局決定，自2005年6月份起對(duì)加油站開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作。現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的加油站，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)按月進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估。

　　對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，一律由核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)進(jìn)行評(píng)估。

　　二、加油站增值稅納稅評(píng)估，是利用金稅工程稽核系統(tǒng)成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票信息，清分出加油站的成品油購(gòu)進(jìn)信息，并利用購(gòu)、銷(xiāo)、存的邏輯關(guān)系，評(píng)估其申報(bào)信息的可信度，即所謂“以進(jìn)控銷(xiāo)”。按月開(kāi)展對(duì)加油站增值稅的納稅評(píng)估。為開(kāi)展此項(xiàng)工作，總局將統(tǒng)一下發(fā)加油站增值稅以進(jìn)控銷(xiāo)評(píng)估軟件（以下簡(jiǎn)稱以進(jìn)控銷(xiāo)軟件）。

　　三、省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局信息中心應(yīng)于每月18日前采集評(píng)估所屬期本省成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，并將采集完整的數(shù)據(jù)上傳至總局；于每月22日接收總局下傳的評(píng)估所屬期加油站購(gòu)油的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在每月納稅申報(bào)期結(jié)束后三天內(nèi)采集所轄加油站評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表》中的“期初庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”、“本期出庫(kù)非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”、“期末庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”數(shù)據(jù)和《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》中“銷(xiāo)售金額（包括通過(guò)加油機(jī)和不通過(guò)加油機(jī)）”的本月合計(jì)數(shù)。

　　如遇節(jié)假日，數(shù)據(jù)采集日期比照稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞時(shí)間順延。

　　四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)完成數(shù)據(jù)采集后，利用以進(jìn)控銷(xiāo)軟件系統(tǒng)對(duì)加油站的成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率、銷(xiāo)售額差異率、稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)進(jìn)行評(píng)定。指標(biāo)異常的，系統(tǒng)自動(dòng)生成《納稅申報(bào)異常納稅人清單》（見(jiàn)附件2）。

　　（一）成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率：

　　成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率=（下傳的評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位專用發(fā)票金額合計(jì)÷評(píng)估所屬期加油站自行申報(bào)的自購(gòu)油金額合計(jì)）×100%

　　成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率≠1，屬于異常。

　　（二）銷(xiāo)售額差異率：

　　銷(xiāo)售額差異率=（評(píng)估所屬期測(cè)算的銷(xiāo)售額－評(píng)估所屬期申報(bào)的銷(xiāo)售額）÷評(píng)估所屬期申報(bào)的銷(xiāo)售額

　　評(píng)估所屬期測(cè)算的銷(xiāo)售額=（評(píng)估所屬期“期初庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”+評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計(jì)－評(píng)估所屬期“本期出庫(kù)非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”－評(píng)估所屬期“期末庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”）÷（1－銷(xiāo)售毛利率）

　　銷(xiāo)售額差異率<－5％或>5％，屬于異常。

　　（三）稅收負(fù)擔(dān)率：

　　稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%

　　稅收負(fù)擔(dān)率<本地區(qū)加油站平均稅收負(fù)擔(dān)率，屬于異常。

　　銷(xiāo)售毛利率和平均稅收負(fù)擔(dān)率，由地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

　　五、評(píng)估軟件系統(tǒng)評(píng)定異常的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)應(yīng)通過(guò)約談、舉證、實(shí)地查驗(yàn)等方式驗(yàn)證其異常情況。

　　（一）約談、舉證

　　1.與加油站主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：

　　（1）評(píng)估期內(nèi)油價(jià)調(diào)整情況或其他政策變動(dòng)因素；

　　（2）成品油銷(xiāo)售數(shù)量情況；

　　（3）不同油品型號(hào)銷(xiāo)售收入情況；

　　（4）自有車(chē)輛自用油情況；

　　（5）代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)，委托代儲(chǔ)協(xié)議有關(guān)內(nèi)容；

　　（6）成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)及向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告說(shuō)明內(nèi)容；

　　（7）檢測(cè)用油情況； 

　　（8）當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除部分向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)情況；

　　（9）其他情況。

　　2.與加油站采購(gòu)人員進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：

　　（1）多渠道購(gòu)進(jìn)成品油情況；

　　（2）當(dāng)期成品油購(gòu)進(jìn)數(shù)量情況；

　　（3）其他情況。

　　（二）實(shí)地查驗(yàn)

　　經(jīng)約談、舉證仍不能解除異常情況的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)：

　　1.通過(guò)查驗(yàn)銀行對(duì)帳單、采購(gòu)合同、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、入庫(kù)單等，核實(shí)加油站實(shí)際購(gòu)進(jìn)成品油數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致；

　　2.采取技術(shù)手段查驗(yàn)不同型號(hào)成品油的庫(kù)存數(shù)量，核實(shí)加油站的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致，并記錄庫(kù)存數(shù)量；

　　3.通過(guò)查驗(yàn)《加油機(jī)日銷(xiāo)售油品臺(tái)帳》和其他銷(xiāo)售記錄，核實(shí)加油站的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致；

　　4.通過(guò)查驗(yàn)自有車(chē)輛數(shù)量和用油情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致、其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出；

　　5.通過(guò)查驗(yàn)委托代儲(chǔ)油協(xié)議、成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致。

　　對(duì)經(jīng)省級(jí)或地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，如核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談或?qū)嵉夭轵?yàn)有困難的，可以委托加油站所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代為約談或?qū)嵉夭轵?yàn)，并反饋其結(jié)果。具體執(zhí)行辦法可由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局制定。

　　六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)對(duì)加油站增值稅實(shí)施納稅評(píng)估，凡本通知未予明確的事項(xiàng)，均按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。 七、開(kāi)展加油站納稅評(píng)估工作，是總局探索對(duì)零售環(huán)節(jié)增值稅管理的重要舉措，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)高度重視，各部門(mén)要同心協(xié)力、相互配合，保證此項(xiàng)工作的順利實(shí)施。各級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展加油站增值稅納稅評(píng)估工作，各級(jí)信息中心要做好以進(jìn)控銷(xiāo)軟件系統(tǒng)的技術(shù)支持工作。

　　為及時(shí)掌握加油站增值稅納稅評(píng)估工作情況，各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于每月20日前將《加油站增值稅納稅評(píng)估情況表》（見(jiàn)附件3）報(bào)送至總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

　　附件：1.相關(guān)公式說(shuō)明

　　　　　2.納稅申報(bào)異常納稅人清單

　　　　　3.加油站增值稅納稅評(píng)估情況表

　　二○○五年五月九日

　　附件1

　　相關(guān)公式說(shuō)明：

　　一、成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率計(jì)算公式說(shuō)明

　　1.“下傳的評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計(jì)”，指總局下傳的評(píng)估所屬期成品油零售單位從成品油批發(fā)單位購(gòu)進(jìn)成品油的金額；

　　2.“評(píng)估所屬期成品油零售單位自行申報(bào)的自購(gòu)油金額合計(jì)”，指成品油零售單位在評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表》中的“本期入庫(kù)自購(gòu)金額合計(jì)”。

　　二、銷(xiāo)售額差異率計(jì)算公式說(shuō)明：

　　1.“評(píng)估所屬期申報(bào)的銷(xiāo)售額”，指成品油零售單位在評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》中“銷(xiāo)售金額”欄（包括通過(guò)加油機(jī)和不通過(guò)加油機(jī)）本月數(shù)合計(jì)；

　　2.評(píng)估所屬期“期初庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”，指成品油零售單位在評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表》中的“期初庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”；

　　3.“評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計(jì)”，指總局下傳的評(píng)估所屬期成品油零售單位從成品油批發(fā)單位購(gòu)進(jìn)成品油的金額；

　　4.評(píng)估所屬期“本期出庫(kù)非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”，指成品油零售單位在評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表》中的“本期出庫(kù)非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”； 5.評(píng)估所屬期“期末庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”，指成品油零售單位在評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表》中的“期末庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”。