一、 建立健全預算管理機構，明確預算管理的責任人

　　1.組織機構

　　預算的編制和執行首先需要明確的是編制預算的目的是實現資源的最佳配置，實現資源所有者的利益最大化；其次本著“誰花錢、誰做事、誰編預算的原則”，公司各職能部門及預算單位需要共同努力，互相配合。只有健全的組織機構和完善的制度，才能調動各職能部門及預算單位的積極性，協調處理好相互之間關系。2003年集團根據全面預算管理工作的需要成立福州港務集團有限公司預算管理委員會。主任由集團行政主要領導擔任，副主任由集團其他領導擔任，委員會成員由基層預算執行單位的行政主要領導擔任，委員會下設辦公室，辦公室主任由計劃財務部經理擔任，辦公室成員由各專業職能部門經理及計劃財務部相關人員擔任，日常辦事機構設在計劃財務部，與計劃財務部合署辦公并配備專（兼）職人員，負責全面預算管理的日常工作，計劃財務部經理主持辦事機構的日常工作。下設七個專門職能管理部門，分別是生產經營部、工程建設部、技術設備部、資訊部、人事教育部、辦公室和計劃財務部。委員會的成員因工作崗位的變動及時進行調整，以保證全面預算管理工作的正常進行。二級預算單位成立相應的預算管理委員會或領導小組，并明確全面預算管理的責任人，配備相應的工作人員。

　　2.職責

　　預算管理委員會的職責是：（1）負責擬定年度預算的目標、政策，制定全面預算管理的具體措施和辦法，審核、平衡預算草案，協調解決預算編制和執行過程中的問題；（2）負責全面預算管理的組織領導和審核監督實施工作；（3）組織審計、考核評估預算的執行情況，督促企業完成預算目標。

　　辦公室的職責是：（1）具體負責組織集團企業全面預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作；（2）跟蹤監督預算的執行情況，分析檢查預算與實際執行的差異和原因；（3）提出改進管理的措施和建議。各職能部門具體負責本部門業務涉及的預算的編制、執行、分析、控制、監督、考核等工作。各職能部門按照職責分工配合該辦公室編制年度預算，并對本部門預算執行結果承擔責任。

　　二、明確的預算編制原則

　　1.充分做好各方面預測，廣泛享有資料。

　　以集團的戰略發展規劃（如“十一五”規劃）作為依據，以經營目標（業務量、吞吐量）為起點，做好戰略風險的控制，充分分析、判斷、預測國家政策走向、國內外經濟環境、市場條件和狀況、企業經營政策等因素發生變化對集團的預算期的影響。預計國家宏觀政策的變化和不可抗力因素可能對公司的預算期的影響，如預計國家港口費收政策的變化的影響，以及集團內部執行港口費收政策對集團預算期的營業收入的影響。充分掌握市場狀況，預計集團的市場占有率，預測市場的變化對集團的預算期預算指標的影響。以及集團內部經營政策、策略等調整對集團的影響。從而達到獲取最廣泛的有效數據資料，保證預算期的經濟數據在實際工作中的指導作用，提高預算編制工作的科學性、預見性和合理性。

　　2.制定全面預算管理辦法，完善各項規章制度。

　　預算的編制和執行工作是預算單位各職能部門上下溝通、協調、平衡以及共同努力、互相配合的結果。只有健全的組織機構、完善的全面預算管理制度和內部控制制度，才能調動各職能部門的積極性，協調處理好各預算單位（部門）相互之間關系。為了保障預算工作得以順利實施，確保預算編制的完整性，進一步提高預算編制工作的質量，集團相繼建立預算經營績效考核、季度預算管理分析、預算管理辦法（試行）、應收賬款管理辦法、港口費收減免審批制度、投資管理暫行辦法、合同管理辦法等制度與全面預算管理工作相配套。

　　3.制定預算指標要以投入產出為原則，并要有一定的彈性。

　　預算指標既要有所增長，又要留有余地。預算指標代表預算單位一定期間的經營目標，預算既要考慮“投入產出”，又要考慮“量入為出”的原則。但由于未來的經營活動具有不確定性，因此下達的指標要具有一定的彈性，要切合實際，以保證預算指標的指導性和圓滿實現。對于重要的資源投入（如大額資本性支出）和產出的過程需要突出過程控制及實施項目執行結果的后評估。縱觀集團近幾年的主要預算指標就是堅持上述原則制定。

　　三、規范的預算編制程序和方法

　　（一）編制程序

　　集團預算編制的程序采用“自上而下、逐層分解、分級編制、由下而上、逐級匯總、綜合平衡”。

　　1.下達目標

　　集團預算管理委員會于每年9月上旬下發編制下一年度預算工作的通知；根據集團中長期發展規劃、近期的經營目標和對預算期經濟形勢的初步分析、判斷、預測，9月下旬集團各職能部門向預算管理委員會編報專業管理部門的預算建議數和資本性支出、大修理支出項目立項等預算資料，各預算執行單位做好市場調查、信息反饋。集團預算管理委員會原則上每年9月底召開下一年度預算工作布置會（第一次會議），提出集團次年的預算目標，包括營業收入目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，并確定預算編制的政策，由集團預算管理委員會下達各預算執行單位及各專業管理部門。

　　2.編制上報

　　各預算執行單位按照集團預算委員會下達的預算指標和政策，結合自身特點以及預測的執行條件，提出詳細的本單位年度預算方案，于10月底以前提交預算編制初稿。

　　3.審查平衡

　　11月中旬前，集團預算管理委員會辦公室根據各預算執行單位的預算初稿，經各專業管理部門審查并與各預算單位進行充分協商，并將協商的匯總、平衡、調整的意見提交集團預算委員會，由預算委員會對各預算執行單位上報的預算報告進行匯總、審查、平衡、調整，于11月下旬召開預算管理委員會預算平衡會（第二次會議），提出綜合平衡調整的建議。在平衡會上，集團預算管理委員會進行充分協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關預算執行單位予以修正。

　　4.審議批準

　　各預算執行單位根據平衡會核定指標重新調整編制預算并且于12月上旬上報集團預算管理委員會，預算管理委員會辦公室在有關預算執行單位修正調整的基礎上，編制出集團預算草案，上報預算管理委員會討論。對于不符合企業發展戰略或者預算目標的事項，集團預算管理委員會責成有關預算執行單位進一步修訂、調整。在協商、調整的基礎上，預算管理委員會辦公室正式編制集團年度預算草案，提交預算管理委員會審議批準。其中對外投資項目需按審批權限報上級福建省交通控股公司批準（或備案）立項。對于集團控股企業，適用于集團全面預算管理試行辦法集團將在董事會中發揮對于主要預算指標的主導作用，并充分尊重董事會的決定；對于集團參股企業，充分尊重董事會決定，但主要預算指標及內容需在集團規定的時限內上報集團。

　　5.下達執行

　　12月中旬，集團預算管理委員會審定批準新年度總預算，于次年1月份提交集團職工代表大會審批，職工代表大會審批通過后的預算由集團預算委員會逐級下達各預算執行單位及各預算管理部門執行，同時將集團總預算報送控股公司備案。

　　（二）編制方法

　　集團預算根據不同的預算項目，目前分別采用固定預算、零基預算、概率預算等方法相結合進行編制。

　　1.固定預算是用于固定費用或者數額比較穩定的預算項目，如碼頭、堆場、設備、房屋等租金收入預算。

　　2.零基預算是用于日常發生的經常性支出項目及不經常發生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資項目和對外捐贈項目等預算的編制。

　　3.概率預算是對具有不確定性的預算項目，如資本性支出預算和大修理支出預算中的不可預見的支出項目，由于難以準確預測變動的趨勢和發生的金額，則采用概率預算的編制方法。

　　4.集團目前的多數企業未采用滾動預算和彈性預算。

　　四、完整的預算指標體系和預算報表體系

　　集團在近幾年全面預算管理工作實踐中，預算指標和預算報表不斷得到修正和補充，逐步形成較為完整且適合集團經營管理特點的指標體系和報表體系。

　　1.預算指標體系

　　集團的預算指標體系分為主要指標和一般指標，考核指標和非考核指標。集團的吞吐量、營業收入、凈利潤、工資基數、資本性支出、大修理支出等六個指標為主要指標，應收賬款回籠率、現金流入預算、籌資預算、合資公司的投資收益率、成本費用項目預算指標為一般指標。同時吞吐量、營業收入、凈利潤、應收賬款回籠率、合資公司的投資收益率、安全質量、貨運質量等指標作為各預算執行單位的考核指標。資本性支出和大修理支出預算2006年之前未列入考核范圍，導致預算的編制和執行的結果偏差較多，顯得隨意性較大，不夠嚴肅。因此集團預算委員會研究決定從2007年開始將資本性預算和大修理支出預算列入考核范圍，并且預算項目和金額均需完成預算的80%，預算差異需控制在±20％之內，才達到完成預算指標。工資基數、現金流入預算、籌資預算和成本費用項目預算等作為非考核指標，由各專業管理部門管理。

　　集團預算委員會正式下達執行的預算，為了保證預算工作的權威性和剛性原則，非市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，一般不予調整。

　　2.預算報表體系

　　集團根據全面預算管理需要設計了適合自身特點的一系列預算報表，包括吞吐量月度完成情況表、營業收入月報表、預算資產負債表、預算損益表、預算現金流量表、籌資預算表、資本性預算表、大修理預算表以及各項成本費用預算明細表，將各預算指標予以量化。

　　五、強化預算執行監督的力度，嚴格預算分析制度和考核制度

　　集團以季度、半年度、年度的經濟活動分析會的形式對預算執行情況進行分析，要求各預算執行單位報告預算的執行情況，對于預算執行中存在的問題及出現偏差較大的重大項目，說明原因并提出改進經營管理的措施和建議，促進預算執行單位完成預算目標。并對各單位預算執行效果按季進行評比獎罰，形成責、權、利相統一的激勵機制，充分發揮預算的約束與激勵作用。

　　各預算單位執行單位領導班子績效工資和年度經營獎均與本單位的吞吐量（業務量）、營業收入、凈利潤、投資收益率、安全質量、貨運質量及應收賬款回籠率等預算指標相掛鉤。 員工績效工資一般與本單位的吞吐量（業務量）、凈利潤、應收賬款回籠率、安全質量、貨運質量等預算指標相掛鉤。

　　六、利用預算管理軟件工具，提高全面預算管理工作的效率

　　針對全面預算管理工作范圍廣、程序多、工作量大的特點，集團公司目前購置一套適合集團全面預算管理特點的預算管理模塊軟件，充分利用其功能，對預算的執行情況進行適時分析和控制，既減輕全面預算管理工作的強度又提高工作效率，達到預算事前、事中控制的目的。通過借助使用預算管理軟件，使預算控制借助既定的規則，滲透在企業具體經營活動中，一切業務活動均為受控。

　　七、尚待進一步完善的工作

　　集團的全面預算管理工作通過幾年運作，雖然預算的編制、執行、分析和考核在實踐中得到不斷完善，但仍存在需要持續改進及完善的工作。

　　1.預算的編制方法相對單一，大部分企業未使用彈性預算和滾動預算的編制方法。

　　2.有些預算執行單位在實施全面預算管理過程中，除財務部門外其他職能部門參與預算編制、控制、管理等工作深度不夠。

　　3.在預算執行的分析中，對成本費用變動的因素分析略顯簡單。