良好的人際關系是確保內部審計工作順利開展的基本條件。本文就內部審計中人際關系的主要內容、如何充分利用溝通技巧建立良好的內部審計人際關系及化解內部審計中人際沖突的方法作粗淺的探討。

　　一、內部審計中的人際關系

　　根據波特的價值鏈理論，企業中任何一個機構的設立，其目的都是為其所有者、其他利益關系者、顧客和客戶創造價值或謀取利益的，否則就沒有設立的必要。內部審計機構的設立也與例外。內部審計作為一種獨立、客觀的監督和評價活動，其目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。防弊、興利、增值共存，是內部審計的基本目標，監督和評價是內部審計的基本職能。為發揮其職能，實現其目標，內部審計必須服務于組織各個層面，其審計的范圍包括風險管理、內部控制系統和企業治理結構。這就決定了內部審計人員不可避免地要和企業內、外各個層面的人員打交道。在工作中，內部審計人員必須建立和保持的良好人際關系主要包括以下三個方面。

　　1.內部審計人員必須與組織內相關機構建立和保持良好的人際關系。內部審計工作是在組織內部進行的。它通過監督、評價企業的經營活動，為提高企業的經濟效益服務。審計對象的選擇，審計證據的收集，審計報告以及后續審計工作，都需要相關機構的配合。只有建立良好的人際關系，才能建立起相互信任的關系，促進彼此的交流與溝通，才能取得相關機構和人員的理解與配合，及時獲得充分、相關、可靠的信息，提高內部審計的效率，并確保內部審計意見得到有效的貫徹，實現內部審計的目標。

　　2.內部審計人員必須與會計師事務所、國家審計機關建立和保持良好的人際關系。內部審計是對組織經營活動及內部控制的獨立客觀的監督和評價，在審計范圍、審計程序等與外部審計有共同之處。內部審計與外部審計建立的良好人際關系，可以減少重復審計，提高審計效率，促進審計目標的實現。

　　3.內部審計人員需要與外部專家保持良好的人際關系。隨著經濟的快速發展，組織經營活動顯現出多樣性和復雜性的特點。內部審計除財務審計外，更注重的是管理審計。因此，內部審計不可避免地遇到越來越多的特殊專業問題。而當內部審計人員不具備這些方面的技能和知識時，就必須聘請那些具備專業技能、知識和經驗的單位或個人提供專業服務，以使內部審計在此基礎上做出客觀的審計結論。沒有良好的人際關系，內部審計工作將無法順利地進行，審計目標也無法實現。

　　這三方面的人際關系中，最重要也最難把握的是內部審計人員與組織內相關機構之間的關系。這也正是本文研究的重點。

　　二、充分利用溝通的技巧，建立良好的內部審計人際關系。

　　內部審計人員搜索被審計事項中的偏差和漏洞的過程中，不可避免地會和組織內外各個層次的人員打交道，在獲取審計證據以后，既要有效地傳遞這些信息，使之得到充分的改正與完善，又要取得被審計單位和人員的理解。這需要審計人員充分利用溝通的技巧。我們認為，以下方面有助于達成這一目標。

　　1.制定妥善的交流計劃，通過制定計劃來控制溝通的過程。這要求作為發送信息的審計人員事先應考慮好對方整體的特征。包括對方的個性特征、心理情緒、知識水平等。例如，對方可能是外向型的、內向型的、開放型的、謹慎型的等等。對于外向型的，應盡量控制交流，注意把無關的信息去掉，傳遞有意義的信息，以確保達到交流的目的。對于內向型的，應多給予指導與幫助，并給予充足的時間以引起其對交流的充分反應。再比如，對方的技術水平和工作接納能力，也將影響內部審計人員同其交流的復雜性。對于不同文化層次的人，內部審計人員應注意使用不同的方法與其交流。

　　2.選擇適當的溝通時機。審計人員發送信息的時候應注意避免受環境的干擾，接收者正忙于做其他事情，心不在焉或情緒狀態不好，有其他人在場等因素都會影響溝通的效果。因此應選擇接收者更容易接受和理解信息的時機進行溝通。為此，審計人員應盡量在雙方見面前，仔細分析審計目標，思考實現這些目標的方式，保證提供充足的時間給雙方當事人進行全面的、有效的接觸，允許雙方進行充分的準備。另外也要注意與其他有關活動相協調，比如在吃飯時間，休假或周末有安排時應避免有爭議的會議。

　　3.充分了解溝通的背景。一般認為，對溝通過程發生影響的背景因素有心理背景、環境背景、社會背景、文化背景等，其中對內部審計影響較大的是環境背景，尤其是在哪里溝通的問題。因為內部審計通常是在被審計部門進行的。審計人員應對被審計部門有一個全面、充分的了解，明確自己的職責范圍，表現出一種合作的態度，盡量不要提出超出審計工作范圍的特殊要求引起被審計人員的反感。而且根據不同的工作環境，審計人員選擇非語言的溝通方式時也應該考慮到環境的影響。比如，在進行書面溝通時，審計人員不能控制環境背景，審計人員應該考慮對方接收的方便，決定何時送達以及送到何處不會貽誤為好。

　　4.發揮非語言的溝通作用。這種溝通包括目光溝通、姿勢溝通、面部表情溝通、說話的語調溝通、衣著溝通等。一般認為，一個人說話的方式往往比說話的內容更管用。說話的語調和說話時的面部表情比語言告訴別人的更多。有調查顯示，語調和面部表情占所傳達的全部信息的93%，實際講話卻只占7%.比如有信心的審計人員喜歡用目光和面部表情正確地與人溝通，以一種自我肯定的姿態與被審計人員交往。通過用手或手臂做出正確的手勢，表現出自己的坦蕩和無拘無束。這種溝通方式使得審計人員更加自信，更重要的是，它將營造出一種自我肯定的氣氛，這樣與其他人溝通時就會從容不迫。

　　5.充分利用反饋。許多溝通的問題是由于接收者未能準確地把握發送者的意思造成的。任何溝通最終的檢測是能否達到目的，反饋可以提供這種檢測。反饋要求接觸的每一方，以某種方式回應，評價溝通的成功與否。反饋可以來自溝通的不同階段。交談中最初傳遞的信息首先得到反饋，隨著溝通的進行，其他信息也不斷得到反饋。例如，在審計計劃階段可以了解被審計單位對審計所持的態度和看法，在審計結束時，可以了解被審計單位是否準備依照審計人員的建議去做，或者承諾采取適當的行動等等。

　　三、有效化解人際沖突，確保審計順利開展。

　　1.暫時回避，尋找適當的時機再協調。

　　這也是管理學中通常使用的一種“冷卻法”。通過這種方法使矛盾雙方激動情緒平靜下來，等到問題的實質暴露得更加清楚，雙方更容易接受時再行處理。一般回避沖突的方法有三種：一種是把牽涉到的人調開，審計人員直接從被審計單位其他人員了解情況；二是脫離沖突接觸，利用緩沖物加以分離或利用連綴角色加以緩沖，如通過自己的部下與被審人員接觸；三是減少沖突各方合作的范圍和時間。

　　2.說服，勸導，使對方接受自己的意見。

　　親切的態度可以化解內部審計人員與被審人員之間的矛盾。這種方法需要審計人員動之以情、曉之以理，以積極、友善、平易近人的態度對被審計人員進行說服、勸導。這種方法能使分歧得到較徹底的消除，調動積極性的速度比較快，但耗用的時間、精力比較多。因此一般要在審計人員的觀點正確，并有足夠的時間和耐心來說明自己的觀點，使對方有可能接受的情況下才能發揮作用。

　　3.向管理者報告，尋求協調。

　　這種方法主要是利用管理者的權威和地位來化解沖突。這種方法的明顯長處是簡單、省力。再嚴重的沖突，再復雜的問題，只要權威一出現，憑他幾句話就可以化解，被裁決者只能無條件服從。但這種方法只有當權威者是一個有能力、公正、熟悉情況并明了事理的人時，裁決才可能是正確、公正的。反之，將嚴重挫傷一方的積極性。因此，這種方法一般只在其他方法無法奏效的情況下使用。

　　4.協作，參與式審計的發展。

　　這是最有效解決沖突的一種方法。協作就是盡可能地滿足雙方的利益。沖突是雙方共同的問題導致的。每一方都應積極理解雙方的需求，以求找到雙方滿意的方案。目前內部審計中有效的一種審計方式是參與式審計。在這種審計方式下強調的就是雙方的協作。首先，在審計工作開始時，邀請被審計單位參與討論審計計劃的設定、目的及使用的方法。讓被審單位對內部審計人員感到信任。其次，在審計過程中的每一階段，隨時向被審計單位溝通重大發現，如果一項重要的控制缺失被發現，被審計單位應立即被告知，以便確定改進措施。再次，與主要利害關系者討論審計發現，在提出解決方案時，主動向被審計單位征詢看法，以取得被審計單位的理解。