港口企業應收賬款是港口企業在提供勞務和港口業務服務中允許客戶延緩付款時間而形成的款項，是企業流動資產的一個重要組成部分，也是企業的一項重要債權。伴隨著全球經濟一體化進程的加快和國民經濟的高速發展，港口企業的規模及吞吐量日益增長，應收賬款數額也呈明顯增多的趨勢。因此，應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。筆者以長期從事港口企業財務管理的工作積累和經驗，就港口企業應收賬款的特點、形成原因及加強應收賬款管理的措施提出以下拙見。

　　一、應收賬款的特點

　　企業有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。因此，企業要充分認識和估算應收賬款下列特點。

　　1.較高的風險性。應收賬款一旦形成，就存在一定比例的壞賬風險，應收賬款數額越高，產生壞賬的概率可能性就越大。由于港口作業的性質決定了企業應收賬款從形成之日起就往往失去了對貨物的實際控制權，所能代表債權的僅僅是港口作業合同、發票、委托協議等單證。債權能否收回，主要取決于客戶的商業信譽、財務狀況及在本港口持續從事進出口業務的可能，并且客戶對本區域市場環境的依賴程度。一旦貨源市場發生大的變化和出現貨源緊張的情況，應收賬款無法收回的可能性就會增加。所以，從某種意義上講，企業的應收賬款始終有一部分處于無法收回的風險中。

　　2.較弱的流動性。應收賬款雖然與應收票據、存貨等同屬于企業的流動資產，但又不同于應收票據、存貨等項目可以用于抵押、出售使企業隨時取得急需的資金。應收賬款由于受還款期限或到期后客戶拖延付款等制約，大大影響了其變現能力。如果企業長期處于較高的應收賬款數額和較長的周轉天數的情況，就會造成資金周轉困難，只能依靠上級撥入資金或向銀行貸款用于碼頭、庫場的日常作業和維護。一方面造成企業的資金長期被客戶無償占用，無法發揮其應得的資金使用效果，另一方面由于支付貸款利息增加了費用開支，直接影響了企業的經濟效益。

　　3.較高的回收成本。企業要收回長期掛賬的應收賬款，不僅需要較長的時間才能完成，同時往往還需要付出較高的回收成本。特別是異地中小客戶的欠款，如果只通過信函、電話等催討方式很難達到預期的效果。如果派員上門催討，即使收回了欠款，再抵去為收賬所花費的往返交通、住宿等費用開支后，所剩也會寥寥無幾。真可謂“食之無味，棄之可惜”，使企業清欠工作處于兩難的境地。

　　二、應收賬款形成的原因

　　企業應收賬款的形成原因是多方面的，它的產生往往是企業不得已而為之的行為，如果市場環境寬松規范，企業就可以采用較嚴格的信用政策，要求客戶按規定的時間付款，確保企業在收入確認的同時得到現金的流入，這樣也就不會產生應收賬款。但在目前的市場條件下，企業為了占有市場份額，爭取更多的客戶，很難做到即時結清款項，在這樣的市場環境中，產生的應收賬款也就在所難免。港口企業由于行業的特點，應收賬款的形成主要有以下幾個方面的原因。

　　1.為了穩定和增加貨源，提高港口吞吐量。港口吞吐量不僅是衡量港口規模的重要標志，也是企業實現經濟效益的前提和保證。在市場競爭比較激烈的情況下，延期付款作為市場開發的手段之一，尤其是在穩定港口大的客戶群，確保骨干貨類方面，其作用是顯而易見的；同時延期付款作為一種優惠條件，也是開發新貨類，增加貨源量的一種重要方式。

　　2.管理制度不嚴謹，內部控制薄弱。個別企業由于信用政策過于寬松或主管部門之間管理脫節，增加了管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。在這些企業里，業務部門只負責貨源開發，追款的責任則由財務部門負責。由于責權劃分不對等，結果往往是業務人員只顧盲目吸攬貨源，忽略了客戶的信用狀況，使一些資信差、惡意拖欠的客戶有機可乘，人為地造成應收款賬的增加。欠款形成后不能及時了解應收款動態情況以及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，加之因為管理方面原因，使一些應收賬款的合同、單據等資料散落不全，有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回；該全部收回的只有部分收回；能通過法律手段收回的，卻由于資料不全造成起訴證據不足，得不到法律支持而不能收回，直至最終形成企業資產的損失。

　　三、加強和完善應收賬款管理的若干建議

　　做好應收賬款管理工作，首先，必須應建立完善的應收賬款管理制度。它包括信用政策、客戶等級評價體系、港口費預付制度、應收賬款核算辦法、清欠獎懲辦法等。其次，要抓好制度的落實和做好應收賬款的日常管理工作，關鍵在于把重點放在應收賬款的產生和收回兩個環節上，加強應收賬款事前和事后的控制，最大限度地減少應收賬款數額，降低壞賬風險，從而提高企業的總體收益，改善企業的財務狀況。

　　1.加強和改善對應收賬款的事前管理

　　對應收賬款進行事前管理的主要工作內容包括科學的信用政策，建立客戶等級評價體系和結合本企業的實際情況制定可行的管理制度。信用政策包括信用標準和信用條件。信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求，通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的客戶給與延期付款的政策，則會減少壞賬損失，但這可能不利于貨源開發，甚至會使港口吞吐量減少；反之，雖然會增加貨源開發量，提高港口吞吐量，但會相應的增加壞賬損失。信用條件是指企業要求客戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、信用額度和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，信用額度是指企業所規定的向客戶提供商業信用的最高限度�，F金折扣是企業在客戶提前付款時所給予的費率優惠。合理的信用政策應把信用標準、信用條件結合起來，考慮二者的綜合變化對收入、應收賬款、壞賬成本的影響。

　　關于建立客戶評價體系。企業按照一定條件對客戶進行分類，通常的做法是按A、B、C三種等級，以客戶的經營規模、企業所有制性質、資信情況、擔保情況及客戶在港口持續從事進出口業務能力等對其進行評定，對A類客戶采用寬松的信用政策，對B類客戶采用適中的信用政策，對C類客戶采用嚴格的信用政策。建立客戶評價體系的目的既能確保企業的骨干客戶，又能將應收賬款控制在一定的額度內。

　　管理制度主要包括港口費預付制度和清欠獎懲辦法，它是事前管理的一項重要內容。主要應包括業務合同的會簽程序、相關人員的工作權限和責任、客戶等級評定辦法、申請延期付款審批程序、客戶檔案及相關資料的保管等。制度應重點明確對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞賬，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。同時，對相關人員的責任進行明確界定，并作為業績考核的依據。

　　2.加強和改善對應收賬款的事后管理

　　應收賬款的事后管理主要是收賬管理，包括如下兩部分工作內容：

　　第一，對 A類、B類客戶還款到期的催收。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收和派人上門催討。由于該類欠款大多屬于滾動欠款，客戶信譽度較高，一般無須訴諸法律，收賬管理的重點是把握客戶動態變化情況，做好預判工作。

　　第二，長期掛賬欠款的催收。由于這類欠款時間較長，一般的催收方式很難達到預期的效果，應在考慮成本效益原則的前提下，針對不同的情況采取不同的方式。

　　對金額大、時間長、客戶故意拖欠的應收賬款，應及時簽訂還款協議以保證訴訟時效，對不能在協議規定的還款期內履約的，可采取訴訟方式解決。筆者所在的企業，一客戶拖欠300多萬元，時間長達5年之久，在此期間公司多次催討，該客戶以種種理由搪塞，針對這種情況，公司組織專人，通過各種渠道了解、查找該公司的業務往來情況。經過不懈的努力，終于于2005年6月查實該公司以另外一家公司的名義，在港口某存儲場存有貨物，并及時通過法院訴前保全查封了該貨物，經過訴訟階段充分的準備， 2006年初經法院判決我公司勝訴，追回了該筆欠款，為公司挽回了重大的經濟損失。

　　對客戶確實遇到暫時的困難，無能力以現金歸還欠款的情況，一般可采用延長付款期、分期付款、以物抵債及債轉股的方式。如客戶已達到臨界破產的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償，減少企業損失。

　　對金額小、時間又較長的欠款，如采取訴訟的方式，企業可能會得不償失。一般可采取說理法、疲勞戰法、激將法、軟硬術法等方法。上述幾種方法可以使企業在付出較小代價的前提下，使對方因為小額的債務，卻要承擔心理上、生理上的負擔，使其不勝其煩，惟有歸還債務，才能得到身心的放松。

　　3.加強和改善對應收賬款的日常管理

　　日常工作是應收賬款管理的基礎，只有抓住日常管理這個環節，才能使事前管理落實到位，事后管理有章可循。它主要包括以下內容：

　　第一，建立客戶檔案記錄。所有與企業有業務往來的客戶，應建立詳實的檔案資料，包括客戶的基本情況、評定的等級、對客戶提供的信用條件、業務初始往來的時間、按期履約的程度及信用等級發生變化情況等。企業只有掌握這些基礎信息，才能及時采取更有效的措施控制壞賬的發生。

　　第二，基礎資料的保管�；�礎資料包括作業合同、委托協議、作業工班記錄、出入庫記錄、發票等。企業應按規定的要求對基礎資料進行妥善保管，一是要保證記錄的可追溯性，二是要便于資料查閱。

　　第三，細化內部核算。應運用會計電算化這一現代化的工具，對不同的業務項目和客戶進行最明細核算，定期清理賬戶，掌握客戶結算往來情況，密切監控已到期債務的增減動態，及時與客戶聯系催收欠款。

　　第四，定期編制欠款表和召開清欠例會。其作用可使企業相關部門和相關人員及時掌握客戶欠款情況，分析應收賬款周轉率和平均收賬期，評價應收賬款管理的成績與不足，總結一段時期清欠工作的成績和存在的問題，制定今后一段時間應采取的措施，以便不斷完善操作程序，規范經營環節，使企業的經營活動更加規范化、系統化。