上世紀90年代，隨著國家港口管理體制的不斷改革和完善以及相關法律制度的出臺，特別是國務院《關于中外合資建設港口碼頭優惠待遇的暫行規定》的頒布，鼓勵外商合資合作參與港口基礎設施建設和碼頭經營，改變了我國碼頭的原有面貌，推動了港口的競爭發展。同時，也引進了國（境）外先進的港口管理模式，其中包括先進嚴謹的財務控制體系。下面以S公司為例，從體系建設以及時期要素控制兩方面論述合資港口企業的財務控制。

　　一、 港口企業財務控制體系與機構設置

　�。ㄒ唬� 貨幣資金控制制度

　　貨幣資金是企業流動性最強的資產，為確保貨幣資金的收支能及時、準確地被記錄，防止資金被貪污、挪用或出現其他舞弊事件，企業應建立良好的貨幣資金控制制度。S公司在貨幣資金的控制上較為嚴格。每天，收款員都要把收到的現金存入銀行，并從收費系統中打印出收費匯總表；第二天將現金繳款書（或支票進賬憑證）和收費匯總表交公司出納，公司出納據此核對，再提交財務經理審核，保證現金收入及時進賬。在支出方面，S公司規定，每一筆資金支出都必須經過部門主管、財務經理和總經理審簽同意才能支付；超過2000元的支出必須使用轉賬支票，并規定支票由總經理簽名，財務經理蓋章，加強相互監督。

　　（二） 財務預算制度

　　S公司的預算控制系統包括預算執行控制、預算調整控制和預算反饋控制三部分，貫穿于管理的全過程，是對全員、全過程的控制。預算的執行和日常監控由財務部負責，要求財務部隨時匯報預算執行情況，以便及時發現問題。財務部不只是事后記賬，還要隨時在事前、事中發揮控制作用。每年年底財務部就編制下一年預算及五年規劃，在執行中，還于每季度根據實際情況進行適度調整，以使預算更合理，更實際。

　　預算包括吞吐量、利潤指標和固定資產支出，在進行固定資產采購時，工程部門或使用部門一定得先通過財務的預算審核，采購（建造）工作才能進行。

　　（三） 內部財務分級授權管理制度

　　財務控制應當保證企業內部涉及會計工作的部門、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同部門和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。S公司實行財務分級授權管理制度，制定《資金審批權限》，明確各部門經理、總經理的審批范圍、限額等。此外，每一項經濟業務的執行必須經過一定形式的授權或批準。

　�。ㄋ模� 港口企業財務控制機構與崗位設置要求

　　港口企業財務部應包括兩部分：會計組和計費（收費）組。會計組主要負責會計核算、編制報表，要求持有會計從業資格證書；計費組負責開票和收款，要求熟悉收費費率及具有假幣識別能力等。財務負責人則對兩組進行統籌安排，落實稽核制度的實施。

　　二、 港口企業收入控制

　　港口營業收入的控制是管理的基本職能之一，是企業內部管理的重要部分。由于營業收入控制環節中涉及的崗位很多，包括計費員等，要想搞好收入控制，必須明確各崗位的權限并使其協調統一。同時，港口企業的收費對象除了船公司還有貨主，而且這些貨主層次各異，造成控制難度加大。

　　三、 港口企業成本費用控制

　　（一） 采購控制

　　港口企業由于設備運作和維修需要，采購的備件品種繁多，采購頻繁。因此，企業應嚴格審批手續，科學地規范采購流程，降低采購成本，減少資金占用，提高經營效益。S公司針對國際原油價格波動較大，并且有時貨源緊張，可能影響港口生產，于是與一大型供貨商簽訂購銷合同，規定在一年內價格不變，并保證能及時供應。這樣便將價格風險轉移到供貨商。對于一般物品采購則實行三家報價方式，要求所有報價單都要求報價方蓋章確認和提供聯系電話，財務部有時會致電確認是否有減價空間，再由財務部核定價格，由總經理簽字認可。

　�。ǘ�） 工程維修費用控制

　　港口企業的機械設備由于日夜操作，出現故障在所難免，工程維修費用是港口企業成本的主要部分。S公司規定維修項目原則上必須自修，如需外修，必須報總經理批準，確保維修費用最低。

　�。ㄈ�） 人力資源成本控制

　　人是企業經營和管理的根基和土壤，配備高素質、高效率的員工，加強員工的培訓可提升企業的服務質量。同時，只有提供高質量的服務，才能在激烈的競爭中獲得更大的市場份額。S公司通過內部培訓和外部培訓相結合的辦法，如定期選派員工到更大型的兄弟港口參觀學習，提升員工實際操作水平，又對機械司機進行多種技能培訓，一專多能。另一方面，企業根據業務實際情況，實行錯峰上班時間，確保業務高峰期有足夠人手應付生產需要，在很大程度上減少了加班工資，既能保證生產，又能節約運營成本，可謂一舉兩得。

　　嚴謹的財務控制體系為合資港口企業的經營提供了有力的保障，在用足優惠政策的基礎上為合資港口企業帶來可觀的經濟效益，同時也促進國有港口企業的競爭發展。隨著世界經濟全球化和區域一體化進程的加快，我國港口的發展將走在世界前列。