中小企業受傳統體制和外部宏觀經濟等因素的影響，在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。本文針對目前中小企業存在的融資困難、財務控制薄弱、管理模式僵化等問題，提出了政府積極扶持、嚴格資金管理、改進會計處理方法、加強財會隊伍建設的對策。

　　中國以前有個“旭日升”，當年發展得很好，1994年投入3000萬元，1995年達到5000萬元，1996年銷量5個億，增長了10倍，開始了冰紅茶的神話旅程，1998年達到了30個億，三年增長60倍，平均增長速度是每年20倍，到2002年停止突破，去年完全破產了。據全國工商聯公布的2005年度上規模民營企業調研結果顯示，在過去的一年中，雖然上規模民營企業數量和規模都有了長足的提升，但最大的500家其贏利能力卻在下降。這是為什么呢？

　　我國的中小企業已超過1000萬家，占我國企業總數的90%，提供了75%的城鎮就業機會，實現工業總產值占全國的60%，可見，中小企業對我國經濟增長和社會發展起著舉足輕重的作用。中小企業不僅為解決社會就業問題發揮著巨大的作用，而且以其靈活的經營機制和旺盛的創新活力，為經濟增長提供了最基本的原動力。因此，我們必須針對中小企業發展中面臨的問題和矛盾，采取有效措施，大力營造中小企業健康發展的空間。

　　一、我國中小企業現狀簡析

　　中小企業雖然數量眾多，但隨著市場取向的經濟改革的深化，在同大企業的激烈競爭中，中小企業卻暴露出明顯的弱勢地位，突出表現為：

　　（一）管理模式僵化，管理觀念陳舊

　　一方面有相當一部分中小企業屬于私營性質，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響；另一方面企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。

　　（二）融資困難，財務管理薄弱，資產管理不嚴

　　具體表現為對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未參加生產周轉；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產流失嚴重。資金是企業生存發展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業發展中的先天問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于中小企業在自有資產、信譽名聲等方面的劣勢，使銀行從自身利益出發，通常不愿開展中小企業信貸業務。

　　（三）財務管理能力不強，內部控制制度缺失，財務監控不力

　　當前中小企業財務管理普遍存在兩方面問題。一是內部控制薄弱，企業領導專權不受約束、財務控制執行不力、基礎管理薄弱、成本分析粗劣、財會人員素質偏低等。二是在資金不足時融資困難，主要體現在融資成本高，風險大，資信相對較差，造成中小企業信用等級低，在產品銷售上，無力支撐市場競爭所必須的龐大營銷費用，在銷售上處于劣勢。

　　中小企業內部控制制度總的來說殘缺不全，像財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全；或者雖然建立了其中的幾項制度，但在實際工作中從未認真執行過。

　　（四）籌資能力差，難以滿足企業發展的要求

　　這首先表現在部分非國有中小企業缺乏審計部門確認的財務報表和良好的經營業績，增加了銀行對企業財務信息的審查難度；其次則表現在中小企業獲得擔保難，抵押難。

　　（五）投資決策者隨意性大，缺乏科學性

　　二、中小企業財務管理上的主要問題

　　（一）財務管理的目標定位不準確

　　大多數中小企業往往把追求利益最大化作為財務管理的最終目標。事實上，在現有的市場經濟中，創造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術的員工在企業財富的創造中發揮著越來越重要的作用。因而，在傳統工業經濟向知識經濟過渡時期，現代企業已不再僅僅是“所有權與經營權分離”的問題，現代企業實際上是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”，是“利益相關者”的產權合作。傳統工業經濟時代的產權理論及制度只注重有形資產和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業的剩余索取權，排斥智力勞動者及其他相關利益者對企業剩余的分配權，從而加劇所有者（股東）、經營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。在這種情況下，財務人員有必要進一步明確應該以誰的利益最大化為企業的理財目標。

　　（二）企業財務控制不到位

　　目前中小企業大多數仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現了財務整體管理混亂、會計基礎工作薄弱、缺乏風險控制系統等情況。多數企業為了節省成本而縮減財務人員，很多企業甚至從財務到會計到出納本應該由三個人完成的工作交給一個人來完成。有些中小企業雖然也有公司管理規定和相應的財務制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關而導致制度和規定名存實亡。

　　（三）財務風險與危機不可避免

　　在市場經濟運行過程中，企業會面臨很多的財務風險，比如：

　　1.由于經濟活動的網絡化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快，倘若企業內部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業當局不能及時有效地選擇利用內部和外部信息，會加大企業的決策風險。

　　2.由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業及其員工不能及時作出反應那就不能適應環境的發展變化，會進一步加大企業的風險。

　　3.高新技術的發展，使產品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貸風險，而且加大了產品設計、開發風險。

　　4.由于世界經濟日益全球化，使得國際間的資本流動加快，由此使貨幣風險進一步加劇。

　　5.在追求高收益的驅動下，企業將大量資金投放在高新技術產業和無形資產上，在市場旺銷時，其資產規模和經營收入大幅增長，而一旦政策的、人為的、自然的風險突然到來，則往往束手無策。因此，如何有效防范、抵御各種風險及危機，使企業更好追求創新與發展已是財務管理研究和解決的一個重要問題。

　　（四）財務信息不準確

　　中小企業成本信息失真的主要表現是：

　　1.亂擠成本。不區分經營性支出和非經營性支出，將一些不能列入成本的非經營性支出如資本支出、營業外支出等直接列入生產成本，從而嚴重違反有關成本核算和管理制度，使成本增大，利潤減少。

　　2.不區分成本核算對象，亂計成本。企業沒有劃清不同成本核算對象之間的成本界限，使各成本核算對象歸集的成本不實。

　　3.不區分會計期間，亂計成本。企業沒有劃清本期與非本期成本之間的界限，沒有嚴格按權責發生制的原則處理有關成本項目，使本期成本不實。

　　4.由于內部核算及管理制度的欠缺、不完善使成本失真。例如：有的單位以材料發出數為實際耗用數來計算材料成本，而不管發出數與實際耗用數之間有無差異。

　　（五）財務人員業務水平不過關

　　由于中小企業管理者本身管理能力和管理素質不高，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，因而不注重培養合格的財務人員。財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力。這一切與知識經濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。

　　三、改善中小企業財務管理的可行之道

　　（一）中小企業應該針對自身在財務管理上的弱點，創造性地適應環境并向環境挑戰，保持競爭優勢

　　1.全方位更新企業財務管理觀念，樹立資本多元化觀念，積極尋求與外資合作，籌措滿足企業發展的資金。樹立風險防范觀念，增強風險意識，建立風險預測模式，有預見地、系統地辨認可能出現的風險，并制定詳實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業建立應對變化的機制，變被動為主動，減少未來風險的影響。

　　2.重視財務管理工作，成立專門的財務管理機構，專司財務管理之職，以改善企業混崗工作、職責不明的狀況。

　　3.建立健全內部控制制度，對于記賬、出納、保管等不相容職務，應盡量由不同人員擔任，避免一個人從頭到尾處理一項業務，減少錯誤和舞弊出現的可能性。根據分工原則，盡量將不同功能的工作由不同的人來完成。建立嚴格的現金和銀行存款管理制度，特別要加強對存貨和應收賬款的管理。

　　（二）除了政府出臺各種扶持政策，改善中小企業面臨的外部環境之外，中小企業自身還應在以下幾方面加以完善

　　1.建立現代企業價值觀，明確企業的財務管理目標

　　企業財務管理目標是與經濟發展緊密相連的，這一目標的確立總是隨著經濟形態的轉化和社會進步而不斷深化的。在當前知識經濟條件下，企業知識資產在企業總資產中的地位和作用日益突出，知識的不斷增加、更新、擴散和應用，深刻影響著企業生產經營管理活動的各個方面，使企業財務管理的目標向高層次演化。原有追求企業自身利益和財富最大化的目標將轉向“知識最大化”的綜合管理目標。其原因在于：知識最大化目標可以減少非企業股東當事人對企業經營目標的抵觸行為，防止企業不顧經營者、債權人及廣大職工的利益去追求“股東權益最大化”；知識資源的共享性和可轉移性的特點使知識最大化的目標能兼顧企業內外利益，維護社會生活質量，達到企業目標與社會目標的統一。

　　2.全面提升財務管理的層次

　　從上述存在的問題看，我國中小企業財務管理工作尚處于較低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常財務管理工作以現金、應收應付款、存貨等營運資金的管理為主，財務管理無法從大局上對企業經營狀況予以把握。企業要想在新的市場經濟環境中做到防范財務風險、提高資金效率，必須全面提升企業的財務管理層次。第一，財務管理內容上的拓展。除傳統的資金管理和財物管理外，還應向金融風險管理、稅金管理、保險管理甚至知識資本（技術、人才、信息等）管理方面拓展。第二，財務管理方法的更新。量化的財務管理方法應得到更多的應用，如定量預測、滾動預算、風險決策及不確定性決策等。另外，旨在防范風險、提高效率的財務控制方法和包含人力資本、知識資本的指標在內的財務分析方法等也應引起足夠的重視。

　　3.培養高素質的財務管理人員

　　要全面提升中小企業財務人員綜合素質，國家和企業應該雙管齊下。對于國家而言，一方面應該建立和完善財會人員的后續教育體系，通過有效的教學手段（如集中培訓、函授、遠程教育等）對財會人員進行適時的知識更新；另一方面，嚴格執行《會計法》關于財會人員在職培訓的規定，強制財會人員接受后續教育。對于企業而言，主要途徑有：第一，經常組織學習和培訓，不斷提高財務人員的專業技能、外語、寫作及計算機操作及運用能力，適時進行知識的更新，力爭實現財務人員既要有寬廣的經濟和財會理論基礎，又要有良好的現代數學、法學和網絡技術基礎的目標。第二，鼓勵財務人員接受函授、遠程教育，并為其提供必要的條件。第三，鼓勵財務人員思考和創新，為其參與企業的經營管理和決策創造條件。第四，對財務人員進行階段考核，競爭上崗。