——來自“2007IT技術與CFO管理創新論壇”

　　“忽如一夜春風來，千樹萬樹梨花開”

　　歷史的車輪以前所未有的速度駛入信息時代的快車道，以勢不可擋之勢橫掃全球，人們的生活、工作、學習方式為之發生了翻天覆地的變化。上世紀90年代末，當大家還在對融辦公、娛樂、多媒體等多種功能于一身的個人電腦“手足無措”時，以互聯網為基礎的信息技術和信息產業以令人嘆為觀止的速度改變著人們的生活方式、工作方式和商務方式。信息技術給傳統產業造成了巨大沖擊的同時，也為企業提供了新的發展機遇。在信息技術的支持下，企業的商品銷售、產品生產、原材料采購、銀行匯兌、會計處理、庫存管理、人力資源管理等均深深烙上了“信息化標簽”。然而，這些只是表面現象。信息革命對企業經營管理造成的沖擊遠非如此，信息化是一次管理創新和業務流程的優化，往往需要對企業進行傷筋動骨的變革，企業的管理理念、管理模式、企業文化、業務流程在信息化浪潮中受到強有力的沖擊。

　　如今，在國內走過10余載的管理信息化與企業經營管理實踐的結合日益緊密和深入。盡管企業在信息化征途中有喜有憂，但信息化能夠提高經營管理績效的觀念已為廣大企業和CFO所接受。信息化是有效的，卻不是萬能的。經過信息化洗禮的企業實踐者們深諳此道。如何有效利用信息化提高經營管理績效，提升企業價值創造的能力成為眾多企業CEO和CFO關心的話題；企業管理實踐中信息化還有哪些“短板”，如何更好地為企業提供信息化實施或咨詢服務是諸多行業協會、咨詢機構、IT廠商關注的話題。基于上述背景，由新理財雜志社主辦，旨在為企業、IT廠商、管理咨詢公司等提供信息化交流平臺的“2007IT技術與CFO管理創新論壇”于2007年8月25日在北京喜來登長城飯店拉開了大幕。

　　后安然時代，CFO角色如何演？

　　安然事件注定是會計發展史上的重大事件。該案件甫一發生立即引起了全球的廣泛關注和熱切評論，人們不禁開始質疑資本市場運作的各個方面，開始重新思考資本市場監管、企業財務報告合規性、審計準則、信息披露方式、公司治理、風險管理等問題。安然財務欺詐事件直接引致了薩班斯法案（SOX）等政策、法規的出臺。隨著經濟全球化進程的推進以及國內資本市場的不斷發展，公司首席財務官（CFO）突破了“高級賬房先生”的界限，從原先主要負責記賬、資金管理、內部控制和計劃預算等工作的高級賬房先生，逐漸被賦予更多的戰略意味。面對安然等巨型跨國公司的財務丑聞給財務乃至CFO蒙上的陰影，后安然時代，在監管加強、競爭加劇的背景下，掌握公司血液循環系統（資金流）和神經系統（財務信息）的CFO這個角兒該如何演？

　　對于CFO在企業經營管理中發揮的重要作用，全國會計行業主管部門——財政部會計司副司長應唯給予了充分肯定：財務管理在企業管理中的地位日益重要，總會計師和CFO在其中發揮的作用也越來越大，已成為我國經濟建設的一支重要力量。天獅集團有限公司副總裁兼總會計師焦文軍風趣地說，26個英文字母中，“E”后緊接著“F”，因此，CFO應該是CEO的戰略伙伴，在公司經營管理中應該保持強勢，否則許多工作將很難推行下去。

　　公司投資人與經營者之間的關系是公司治理的重要內容，安然事件引致了財務信任危機，公司監管、財務誠信、公司治理等問題進入人們密切關注的視野，而這些都對CFO的角色定位產生了重要影響。德勤管理咨詢合伙人盧婭女士認為，安然事件后，財務在企業中的角色發生了變化，一方面承擔著幫助企業發展的重任，另一方面，也肩負著幫助投資人對企業進行監督的職責。作為投資人和經營者之間溝通的重要橋梁，CFO應該平衡好這兩種角色之間的關系。北京諾亞舟企業顧問公司總經理韓向東則認為，隨著國內資本市場的日益成熟，大多數企業的財務部門從原來扮演的賬房先生角色，逐漸被賦予融資、投資角色。財務總監成為CEO的戰略合作伙伴、業務部門的合作伙伴，幫助企業創造價值，在信息化的推動下，有些企業的財務已經真正融入到業務過程中。

　　在中國加入WTO、人民幣持續升值的大背景下，如何迎接全球經濟一體化帶來的挑戰，分享經濟全球化的盛宴，成為眾多CFO不得不面臨的重要課題。一體化的全球經濟環境下，一國的經濟政策也會隨著經濟形勢的發展不斷進行調整，如何有效抓住國家政策調整的機遇，有效規避政策變動帶來的影響和沖擊成為CFO密切關注的話題。對此，煙臺萬華集團副總裁兼CFO寇光武感觸頗深。他結合自身實踐將新時代下CFO應具備的能力和素質概括為三方面：首先，理念是先導，CFO作為CEO的戰略伙伴，不僅應是公司的管理者、分析者，還應是價值創造者，其應改變傳統觀念，跳出財務看財務，跳出企業看企業，密切關注企業外部的大環境，使企業在風云變幻的市場經濟環境中做到未雨綢繆；其次，資本市場是企業創造財富最有效，也是最快捷的一個市場，CFO在幫助企業做大做強主業的同時，應緊盯資本市場，同時，CFO不僅是財務、金融、戰略專家，還應是一個交際家，溝通說服能力是CFO開展工作的有效途徑；第三，CFO應是風險控制專家，規避風險對企業越來越重要，一旦企業風險控制不利，可能會導致全軍覆沒。

　　在企業集團管理實踐中，由于分、子機構眾多，經營模式和管理水平參差不齊，地域較為分散，業務經營呈現出多元化狀態，即使采用財務集中管理、財務經理委派制等方法，集團財務管理仍會經常遇到管理不到位、監控不到位、執行力不到位、凝聚力不強等難題。盧婭給出了一個值得借鑒的思路——建立集團財務管理工作評價體系模型，即不管集團管理的集權、分權程度如何，建立起整個集團財務管理的要求和標準，根據這些要求和標準每年對下屬機構進行一次評價；根據評價結果，將各機構財務管理工作分為初始級、可控級、規范級、價值管理級和持續優化級五個級別，從而在整個企業集團內建立起有序的財務管理評價體系；通過這種持續的評價機制有效提高集團財務管理水平，增強財務團隊的凝聚力，提升財務管理的地位。

　　企業管理實踐中的信息化烙印

　　勿庸置疑，信息化在企業經營管理中的重要作用已得到廣泛認可。由于財務是企業各業務聯結的樞紐，企業各方面的信息最終都將流向財務，經過綜合加工、處理成為企業進行各種經營決策的重要依據，因此，信息的準確、及時、全面與否直接影響著企業決策的效率和效果，間接決定了財務系統在企業鏈條中的地位和作用。作為財務系統當然的“掌門”，CFO對于準確、及時、全面地獲取經營管理信息有著迫切的渴望和較高的要求，為此，信息化知識和能力也成為CFO們的必修課之一。實踐中，我們經常看到不少企業的CFO同時兼任企業首席信息官（CIO）也就不足為奇了。

　　從會計、人力資源、庫存管理、銷售等各業務的電算化到企業資源計劃系統（ERP），再到商業智能、實時管理、SOA等新的信息化技術或管理思想的出現和運用，信息化在企業中的應用不斷拓展和深入。如何從各業務系統諸侯割據的分散狀態走向企業各業務系統的全面整合，成為眾多企業在信息化征程中不得不面對的挑戰。盧婭對企業管理信息化框架進行了描繪：在企業管理信息化整體構架中，縱向來看，最底層是基礎支持，主要是對業務基礎數據的收集，是最重要的一個部分；最底層之上是中間的運用層，包括財務核算、預算管理、資金管理、內部控制等；最上層則是門戶展示，將得出的各種報告以一定的形式展現給企業管理層。橫向來看，上游的外部供應商通過企業的采購平臺與企業發生關系，這是企業的供應商門戶；下游的客戶通過電話、傳真、客戶關系管理系統（CRM）等與企業建立聯系，是企業的客戶門戶；上下游之間則是企業的ERP系統，包括財務管理、人力資源、設備管理等子系統。

　　東軟股份企業解決方案事業部集團財務管理業務總監何磊援引IBM前董事長郭士納的自傳，將企業集團形象地比喻為大象。他認為，企業集團不僅要有大型身軀，碾壓競爭對手，同時還應具備螞蟻的敏捷；并用優秀的群體、優雅的舞步、和諧的節奏、靈敏的樂感來分別形容建立合理的組織框架、確定正確的戰略目標、保持收益和風險的平衡、洞察并預防風險的重要性。

　　當CFO被賦予越來越多的戰略意味，如何將企業已經制定的戰略付諸執行就成為CFO的一項重要工作內容。盡管落實戰略有平衡計分卡、戰略地圖等多種途徑和方法，然而，在國內企業中，全面預算管理是應用最廣的戰略工具。寇光武認為，CFO應學會利用IT優勢，讓業務部門自動自發地參與到預算管理工作中，實現一種基于戰略的、以價值導向的全面預算，不再將預算的焦點和矛盾集中于財務部門。煙臺萬華集團通過信息化搭建了統一的預算管理平臺，從八個維度進行預算，形成多維度的預算報表，利用IT技術，實現網上審批，即使CFO出差在外，也可以完成日常費用報銷、資金使用的審批工作；同時，在預算軟件中，沒有費用計劃或超支的費用是不能提交審批的，這樣，就實現了預算管理中矛盾焦點的有效轉移。

　　信息化推動管理創新

　　在信息化浪潮中，財務面對著國際化、高效商業信息、企業風險控制、績效管理、人員素質等諸多挑戰，增強企業核心競爭力、控制企業風險、優化業務流程、實施兼并重組、管理投資者關系、幫助企業走國際化發展道路、企業宣傳大使等已成為CFO的工作內容和職責。財務悄然地從傳統的角色轉型。在財務轉型過程中，CFO首當其沖，扮演著先行者的角色。他們注重在管理實踐中利用IT技術進行創新。應唯表示，財政部目前正聯合有關部門，推動XBRL（可擴展商業報告語言）的研究和在中國應用的問題。

　　在煙臺萬華，寇光武注重利用IT優勢進行企業管理創新，增強企業價值創造能力。他主張：“IT應用無處不在，財務創新皆有可能。CFO應有一定的創新意識和創新思維。”實踐中，很多企業滿世界尋找供貨商，為能將價格談低點費盡口舌，而供應商主動降價似乎只是一種天方夜譚式的美好愿望。寇光武結合煙臺萬華的實踐，語出驚人——利用IT技術，這種美好愿望完全能夠實現。

　　焦文軍將信息化比作一輛快車，如果企業不能跟上這趟快車，那么將永遠落后幾拍。作為企業國際化的先行者，天獅集團非常注重利用IT技術成果整合全球資源。典型案例是該公司利用IT技術開發出全球一卡通系統。在該系統中，客戶通過E-mail、傳真甚至是手機短信將商品需求信息傳送至企業，企業通過系統將其轉換成文檔，將信息傳送至呼叫中心，通過信息自動分配系統等將整合后的信息傳至后臺。該客戶實施系統整合了七項功能，是天獅集團全球信息的重要平臺。該系統還實現了與企業的ERP系統、CRM系統、OA系統、全球物資采購體系等的整合，有效地推動了市場拓展工作。由于天獅集團的市場分布在90多個國家，各個地方的幣種不同，而且匯率是動態變化的，資金管理的難度極大。為使集團資金得到充分有效的監管和高效利用，天獅集團同樣是利用金融全球化的機遇和IT技術成果，考慮亞洲、歐洲和美國的時差因素，使資金在工作時間內依次在歐洲、亞洲、美洲等不同地區地周轉和循環，實現了“人睡覺、錢不睡覺”的最佳資金使用效果。

　　盧婭向大家介紹了國際財務發展趨勢之一——財務共享中心，為大型企業集團的財務管理提供了良好的借鑒。在企業集團管理實踐中，利用信息化技術，建立一個全國共享中心或全球共享中心，在該共享中心，實現統一核算、集中采購服務、集中支付、財務人員集中培訓、財務信息化集中建設和數據集中維護，而開具發票、合同管理、當地報稅等工作則分散在各分、子機構來完成，既發揮了集中化的優勢，也有效利用了分散的靈活，避免了管理越分散、運作越分散、監管越不利的失控局面。

　　企業管理遭遇信息化“短板”

　　信息化在企業經營管理中發揮著日益重要的作用，企業的日常運營和管理已經打上了深深的信息化烙印。可以想象，信息化系統一旦癱瘓，企業內外將會怨聲四起、手足無措。盡管如此，信息化與企業經營管理孰主孰輔的爭論一直不絕于耳。韓向東則旗幟鮮明地認為，信息系統只是一個工具和手段而已，其最終是要為企業價值創造的目的服務的。

　　在企業內部，無論是前端的業務處理系統（客戶關系管理、采購管理等），還是后臺的管理分析系統（財務管理、人力資源管理等），信息化的觸角無所不及。信息技術在不斷推動管理創新的同時，其在企業中的應用也不斷得到拓展和深入。沒有做不到，只有想不到。異地辦公、實時查詢、網上訂貨、遠程教育、遠程視頻會議，信息化利器在推動企業經營管理中所向披靡。然而，就現階段信息化產品的品種而言，依然存在著眾多令人不能滿意的地方。

　　隆平高科CFO郭榮直言不諱地認為，就現有的信息化產品而言，在支持企業管理方面仍有許多難盡如人意的地方。對于企業的費用管控，郭榮主張采用項目會計方式，將費用按照一個項目進行管控，既可以抓住重點，也能有效控制費用不超標。而目前還沒有支持會計核算與項目會計轉換的財務軟件。

　　在國內，全面預算管理仍然是多數CFO實施企業戰略的利器。郭榮認為，國外廠商關于預算管理的軟件較為成熟，但價錢不菲，一般只有一些較有財力的大公司才舍得投入。對基于戰略導向的預算管理而言，關于企業未來的收入、效益和現金流的預測才是企業在編制預算時最為關注的焦點，簡單地按照歷史趨勢進行分析、預測實際上沒有任何意義。要做好這方面的預測，企業需要與客戶進行有效溝通。國內目前的預算管理軟件，能滿足基本的企業預算管理需求，但在全面預算管理中最關鍵的收入預測功能較弱，對此，郭榮表示了遺憾。隆平高科目前采用電子表格分產品、區域和客戶對收入進行預測，與預算管理結合在一起。成本預算也是企業預算中的一個難點。由于管理變革幾乎每天都在發生，這種變革牽一發動全身，核算方式、管理方法發生變動，標準成本、最低庫存等基礎數據相應地需要聯動，這些都需要軟件支持，否則一個個地人為改動，費時費力也容易出差錯。

　　信息化是企業加強管理、提高效益的利器，然而，這把利器只有真正融入企業經營管理的土壤，與業務流程、運營模式、管理理念、企業文化等有機融合，才能發揮其應有的作用。否則，這把利器不僅會成為一把鈍刀，甚至會成為企業經營發展的絆腳石。企業管理的大量實踐為信息化技術和理論提供了豐富的土壤和無盡的源泉。實踐之樹常青，《新理財》“IT技術與CFO管理創新論壇”的目的正是為企業管理實踐與信息化發展提供交流平臺，使兩者在尋求彼此融合的過程中，達到“雙贏”。